El dinero en efectivo o el valor justo del mercado de los bienes o servicios que usted recibe por el uso de bienes inmuebles o bienes personales es tributable como ingreso de alquiler. En general, puede deducir los gastos de alquiler de la propiedad de sus ingresos por alquiler.
Alquiler de bienes inmuebles
- Por lo general, puede utilizar el Anexo E (Formulario 1040), Ingresos y p谷rdidas suplementarios (en ingl谷s), para informar ingresos y gastos relacionados con el alquiler de bienes inmuebles.
- Si usted proporciona servicios sustanciales que son principalmente para la conveniencia de su inquilino, entonces declara sus ingresos y gastos en el Anexo C (Formulario 1040), Ganancia o p谷rdida de negocio (Empresa por cuenta propia).
Alquiler de bienes personales
- Declare los ingresos y gastos relacionados con el alquiler de bienes personales en el Anexo C (Formulario 1040) (en ingl谷s) PDF, si se dedica al negocio de alquilar bienes personales.
- Informe ingresos en el rengl車n 8l y los gastos en el rengl車n 24b del Anexo 1 (Formulario 1040(SP)), Ingreso Adicional y Ajustes al Ingreso PDF, si no se dedica al negocio de alquiler de bienes personales.
Ingresos de alquiler
La mayor赤a de las personas operan en efectivo, lo que significa que considera el ingreso de alquiler como ingreso cuando lo reciben real o impl赤citamente, y deducen los gastos cuando los pagan. Los ingresos de alquiler incluyen:
- Cantidades pagadas para anular un contrato de alquiler 每 Si un inquilino le paga para anular un contrato de alquiler, este dinero tambi谷n es ingreso de alquiler y se declara en el a?o en que lo recibe.
- Alquiler por adelantado 每 Por lo general, usted incluye todo alquiler pagado por adelantado como ingreso en el a?o en que lo reciba, independientemente del per赤odo que cubra o del m谷todo de contabilidad que utilice.
- Gastos pagados por el inquilino 每 Si su inquilino paga cualquiera de los gastos de usted, estos pagos son ingreso por concepto de alquiler. Usted puede tambi谷n deducir los gastos si estos son considerados gastos deducibles.
- Dep車sitos de garant赤a 每 No incluya un dep車sito de garant赤a como ingreso si podr赤a estar obligado a devolverlo al inquilino al vencer el contrato. Si retiene parte o la totalidad del dep車sito de garant赤a porque el inquilino no cumpli車 con las condiciones del contrato al desalojar el inmueble antes de tiempo, incluya la cantidad que retenga en sus ingresos para ese a?o. Si usted retiene parte o la totalidad del dep車sito de garant赤a porque el inquilino caus車 da?os al inmueble y usted tiene que hacer reparaciones, incluya la cantidad que retenga en ese a?o si acostumbra a deducir el costo de las reparaciones como gastos. En la medida en que el dep車sito de garant赤a reembolse dichos gastos, no incluya la cantidad en sus ingresos si acostumbra a no deducir el costo de las reparaciones como gastos. Si el dep車sito de garant赤a se utiliza como el 迆ltimo mes de alquiler del inquilino, eso constituye pago de alquiler por adelantado que usted incluye como ingreso cuando lo recibe y no cuando lo aplica al 迆ltimo mes de alquiler.
Gastos de alquiler
Ejemplos de gastos que pueden usted puede deducir del total de sus ingresos de alquiler incluyen:
- Depreciaci車n 每 Concesiones por agotamiento, uso y desgaste (incluyendo la obsolescencia) del inmueble. Usted comienza a depreciar su inmueble de alquiler cuando lo pone en uso. Puede recuperar parte o la totalidad del costo de adquisici車n original, as赤 como los costos de mejoras, utilizando el Formulario 4562, Depreciaci車n y amortizaci車n (en ingl谷s), (para declarar la depreciaci車n), empezando en el a?o en el que por primera vez puso en uso la propiedad de alquiler y empezando en todo a?o en el que le haga mejoras o a?ada mobiliario.
- Costos de reparaci車n 每 Gastos hechos para mantener la propiedad en buenas condiciones pero que no a?aden valor a la propiedad.
- Gastos operacionales 每 Otros gastos necesarios para operar el inmueble de alquiler, como los salarios de empleados o los honorarios cobrados por contratistas independientes (jardineros, administradores de libros, contadores, abogados, etc.) por los servicios proporcionados.
Nota: Adem芍s de sus gastos de alquiler calificados, usted quiz芍s sea elegible para deducir un 20% adicional de su ingreso de negocio calificado (QBI, por sus siglas en ingl谷s), si re迆ne todos los requisitos de puerto seguro; consulte el Procedimiento Tributario 2019-38 (en ingl谷s) y la Ley de Empleos y Reducci車n de Impuestos, Disposici車n 11011 de la secci車n 199A 每 Preguntas frecuentes sobre la deducci車n de ingresos calificados de negocios (QB I) (en ingl谷s).
Si es contribuyente que utiliza el m谷todo a base de efectivo, no puede deducir los alquileres no cobrados como gastos porque no los incluy車 como ingresos. Los costos de reparaci車n, como los materiales, por lo general son deducibles. Para obtener informaci車n sobre las reparaciones y mejoras y la depreciaci車n de la mayor赤a de los inmuebles de alquiler, consulte la Publicaci車n 527, Propiedad residencial de alquiler (incluyendo el alquiler de casas de vacaciones) (en ingl谷s). Para obtener m芍s informaci車n acerca de la depreciaci車n, consulte la Publicaci車n 946, C車mo depreciar la propiedad (en ingl谷s).
Uso personal
Existen reglas especiales en relaci車n con el alquiler de bienes inmuebles que se utilizan tambi谷n como residencia principal o casa para vacaciones. Para obtener informaci車n sobre los ingresos de estos alquileres o informaci車n si alquila el inmueble por menos del valor justo del mercado, consulte el Tema 415.
Limitaciones
Si no utiliza el inmueble de alquiler como su residencia y lo alquila para obtener ganancias, sus gastos de alquiler deducibles pueden ser m芍s que sus ingresos brutos de alquiler, sujetos a ciertos l赤mites. Para informaci車n sobre esos l赤mites, consulte la Publicaci車n 925, Actividad pasiva y reglas sobre la cantidad en riesgo (en ingl谷s) y el Tema 425.
Impuesto sobre ingresos netos de inversiones
Si tiene ganancias por alquiler, usted puede estar sujeto al Impuesto sobre ingresos netos de inversiones (NIIT, por sus siglas en ingl谷s). Para obtener m芍s informaci車n, consulte el Tema 559.
Informaci車n adicional
Para obtener m芍s informaci車n, consulte la Publicaci車n 527 (en ingl谷s) y ?Est芍n mis ingresos por el alquiler residencial sujetos a impuestos y/o son mis gastos deducibles? (en ingl谷s).