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Si recibe ingresos por el uso de una unidad residencial o vivienda, como una casa o un apartamento, puede deducir ciertos gastos. Estos gastos, los cuales pueden incluir intereses hipotecarios, impuesto sobre bienes inmuebles, p¨¦rdidas por hechos fortuitos, mantenimiento, servicios p¨²blicos, seguro y depreciaci¨®n, reducir¨¢n la cantidad de los ingresos de alquiler sujetos a impuestos. Por lo general, usted deber¨¢ declarar estos ingresos y gastos en el Formulario 1040 (SP), Declaraci¨®n de Impuestos de los Estados Unidos Sobre los Ingresos Personales o el Formulario 1040-SR (SP), Declaraci¨®n de impuestos de los Estados Unidos para Personas de 65 a?os de Edad o M¨¢s y el Anexo E (Formulario 1040), Ingresos y p¨¦rdidas suplementarios (en ingl¨¦s). Si alquila una propiedad con el fin de obtener ganancias y no usa la unidad residencial como su residencia personal, los gastos de alquiler deducibles podr¨ªan ser mayores al ingreso bruto de alquiler. Sin embargo, sus p¨¦rdidas por alquiler, por lo general estar¨¢n limitadas por las reglas "sobre la cantidad en riesgo" y/o las reglas de p¨¦rdidas por actividad pasiva. Para informaci¨®n sobre estos l¨ªmites, consulte la Publicaci¨®n 925, Actividad pasiva y reglas sobre la cantidad en riesgo (en ingl¨¦s).

Propiedad de alquiler/uso personal

Si les alquila a otras personas una unidad residencial que usted tambi¨¦n utiliza como residencia, se podr¨ªan aplicar l¨ªmites a los gastos de alquiler que puede deducir. Se considera que utiliza una unidad residencial como residencia si la utiliza para fines personales durante el a?o tributario por el n¨²mero de d¨ªas que sea mayor entre:

1. 14 d¨ªas, o
2. el 10% del total de d¨ªas que usted la alquila a otras personas a un precio justo de alquiler.

Es posible que utilice m¨¢s de una unidad residencial como residencia durante el a?o. Por ejemplo, si vive en su vivienda principal durante 11 meses, su vivienda es una unidad residencial utilizada como residencia. Si vive en su casa de vacaciones durante los otros 30 d¨ªas del a?o, su casa de vacaciones tambi¨¦n es una unidad residencial utilizada como residencia, a menos que usted alquile su casa de vacaciones a otras personas a un valor justo de alquiler, por m¨¢s de 300 d¨ªas durante el a?o, como se muestra en el siguiente ejemplo.

Un d¨ªa de uso personal de una unidad residencial es todo d¨ªa en que la unidad se utilice por:

• Usted u otra persona que tenga un inter¨¦s en la unidad, a menos que usted alquile su inter¨¦s a otro due?o como su vivienda principal y el otro due?o pague un precio justo por el alquiler bajo un acuerdo de financiamiento de derecho compartido
• Un miembro de su familia o de la familia de otra persona que tenga un inter¨¦s financiero en la unidad, a menos que el miembro de la familia la utilice como su vivienda principal y pague un precio justo de alquiler
• Toda persona que, conforme a un acuerdo, le permita a usted utilizar otra unidad residencial
• Toda persona por menos del valor justo de alquiler

Uso m¨ªnimo de alquiler

Hay una regla especial si utiliza una unidad residencial como residencia y la alquila durante menos de 15 d¨ªas. En este caso, no declare ninguna parte del ingreso de alquiler y no deduzca ning¨²n gasto como gasto de alquiler.

C¨®mo dividir los gastos entre el uso de alquiler y el uso personal

Si utiliza la unidad residencial para fines personales y de alquiler, por lo general tiene que dividir sus gastos totales entre el uso de alquiler y el uso personal, bas¨¢ndose en el n¨²mero de d¨ªas utilizados para cada fin. No podr¨¢ deducir los gastos de alquiler que excedan del l¨ªmite del ingreso bruto de alquiler (su ingreso bruto de alquiler menos la porci¨®n correspondiente al alquiler del inter¨¦s hipotecario, del impuesto sobre bienes inmuebles, de las p¨¦rdidas por hechos fortuitos y de los gastos de alquiler, tales como los honorarios del corredor de bienes ra¨ªces y los costos publicitarios). No obstante, es posible que pueda trasladar algunos de estos gastos de alquiler al a?o siguiente, sujeto al l¨ªmite del ingreso bruto de alquiler de ese a?o. Si detalla sus deducciones en el Anexo A (Formulario 1040 (SP)), Deducciones detalladas, a¨²n podr¨ªa deducir su porci¨®n personal de los intereses hipotecarios, impuestos sobre la propiedad y p¨¦rdidas por hechos fortuitos de desastres declarados por el gobierno federal en ese anexo.

Impuesto sobre ingresos netos de inversiones

Si tiene ingresos de alquiler, puede que este sujeto a un Impuesto sobre ingresos netos de inversiones (NIIT, por sus siglas en ingl¨¦s). Para obtener m¨¢s informaci¨®n consulte el Tema 559.

Informaci¨®n adicional

Para obtener m¨¢s informaci¨®n relacionada con alquilar una propiedad residencial, consulte la Publicaci¨®n 527, Propiedad residencial de alquiler (incluyendo el alquiler de casas de vacaciones) (en ingl¨¦s).

Para obtener m¨¢s informaci¨®n sobre los ingresos y gastos de la propiedad de alquiler residencial, consulte el Tema 414 y ?Son tributables mis ingresos de alquiler residencial? y/o ?Son mis gastos deducibles? (en ingl¨¦s).