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Casi todo lo que le pertenece a usted y lo que utiliza para fines personales o de inversi¨®n, es un activo de capital. Ejemplos de activos de capital incluyen un hogar, art¨ªculos de uso personal como el mobiliario de su casa y acciones o bonos que mantiene como inversiones. Cuando usted vende activos de capital, la diferencia entre la base ajustada del activo y la cantidad por la que usted realiz¨® la venta, es una ganancia o p¨¦rdida de capital. Por lo general, la base de un activo es su costo para el due?o, pero si usted recibi¨® el activo como regalo o herencia, consulte la Publicaci¨®n 551, Base de activos (en ingl¨¦s) para obtener informaci¨®n sobre su base. Tiene una ganancia de capital si vende el activo por una cantidad mayor a su base ajustada. Tiene una p¨¦rdida de capital si vende el activo por una cantidad menor que la base ajustada. Las p¨¦rdidas en la venta de bienes de uso personal, tales como su hogar o su autom¨®vil, no son deducibles de impuestos.

A corto o a largo plazo

Para calcular correctamente la ganancia o p¨¦rdida de capital neta, las ganancias y p¨¦rdidas de capital se clasifican como de largo o de corto plazo. Por lo general, si retiene el activo por m¨¢s de un a?o antes de disponer de ¨¦ste, su ganancia o p¨¦rdida de capital es a largo plazo. Si lo retiene por un a?o o menos, su ganancia o p¨¦rdida de capital es a corto plazo. Para las excepciones a esta regla, tales como la propiedad adquirida por regalo, propiedad adquirida de un difunto, o propiedad de patente, consulte la Publicaci¨®n 544, Ventas y otras enajenaciones de activos (en ingl¨¦s); para futuros de productos b¨¢sicos, consulte la Publicaci¨®n 550, Ingresos y gastos de inversiones (en ingl¨¦s); o para los intereses de sociedad aplicables, consulte la Publicaci¨®n 541, Sociedades colectivas (en ingl¨¦s). Para determinar cu¨¢nto tiempo ha retenido el activo, por lo general empiece a contar a partir del d¨ªa siguiente al d¨ªa en que adquiri¨® el activo, hasta el d¨ªa, inclusive, en que dispuso del activo.

Si tiene una ganancia neta de capital, le podr¨ªa corresponder a la ganancia una tasa de impuestos m¨¢s baja que la tasa de impuestos que le corresponde a su ingreso ordinario. El t¨¦rmino "ganancia neta de capital" significa la cantidad por la cual su ganancia neta de capital a largo plazo para el a?o es mayor que su p¨¦rdida de capital a corto plazo para el a?o. El t¨¦rmino ¡°ganancia neta de capital a largo plazo¡± significa las ganancias de capital a largo plazo reducidas por las p¨¦rdidas de capital a largo plazo, incluida toda p¨¦rdida de capital a largo plazo no utilizada traspasada de a?os anteriores. El t¨¦rmino "p¨¦rdida neta de capital a corto plazo" significa el exceso de p¨¦rdidas de capital a corto plazo (incluida toda p¨¦rdida a corto plazo no utilizada traspasada de a?os anteriores) sobre las ganancias de capital a corto plazo para el a?o.

Tasas impositivas sobre las ganancias de capital

Las ganancias de capital netas se gravan con diferentes tasas seg¨²n el ingreso tributable total, aunque parte o la totalidad de la ganancia de capital neta puede gravarse al 0%. Para los a?os tributables que comiencen en 2024, la tasa impositiva sobre la mayor¨ªa de las ganancias de capital netas no supera del 15% para la mayor¨ªa de las personas f¨ªsicas.

Se aplica una tasa de ganancias de capital del 0%si su ingreso tributable es menor o igual a:

• $47,025 para contribuyentes solteros y contribuyentes casados que presentan declaraciones por separado;
• $94,050 para casados que presentan declaraciones en conjunto y c¨®nyuge sobreviviente calificado(a) y
• $63,000 para contribuyentes que presentan como cabeza de familia.

Le corresponde una tasa de impuesto de ganancias de capital del 15% si su ingreso tributable es:

• mayor de $47,025, pero menor o igual a $518,900 para contribuyentes solteros;
• mayor de $47,025 pero menor o igual a $291,850 para contribuyentes casados que presentan declaraciones por separado;
• mayor de $94,050 pero menor o igual a $583,750 para contribuyentes casados que presentan declaraciones en conjunto y c¨®nyuge sobreviviente calificado(a) y
• mayor de $63,000 pero menor o igual a $551,350 para contribuyentes que presentan como cabeza de familia.

Sin embargo, una tasa de ganancia de capital del 20% corresponde hasta el l¨ªmite que su ingreso tributable supere los l¨ªmites establecidos para la tasa de impuestos de ganancia de capital del 15%.

Existen otras cuantas excepciones en las que las ganancias de capital podr¨ªan ser gravadas a tasas superiores al 20%:

1. La parte tributable de una ganancia por la venta de acciones de peque?os negocios calificadas seg¨²n la secci¨®n 1202, se grava a la tasa m¨¢xima del 28%.
2. Las ganancias de capital netas por la venta de objetos de colecci¨®n (como monedas o arte), se gravan a la tasa m¨¢xima del 28%.
3. La parte de toda ganancia no recuperada en la secci¨®n 1250 por la venta de bienes ra¨ªces seg¨²n la secci¨®n 1250, se grava a la tasa m¨¢xima del 25%.

Nota: Las ganancias de capital netas a corto plazo, est¨¢n sujetas a impuestos como impuestos sobre sus ingresos ordinarios a tasas escalonadas.

L¨ªmite sobre la deducci¨®n y traslado de las p¨¦rdidas

Si sus p¨¦rdidas de capital superan sus ganancias de capital, la cantidad de la p¨¦rdida en exceso que puede reclamar es la cantidad menor entre $3,000 ($1,500 si es casado que presenta una declaraci¨®n por separado) y el total de la p¨¦rdida neta indicada en la l¨ªnea 16 del Anexo D (Formulario 1040(sp)), Ganancias y p¨¦rdidas de capital (en ingl¨¦s). Reclame la p¨¦rdida en la l¨ªnea 7 de su Formulario 1040(sp), Formulario 1040-SR(SP) o Formulario 1040 NS (sp). Si su p¨¦rdida de capital neta sobrepasa este l¨ªmite, puede traspasar la p¨¦rdida a a?os posteriores. Puede utilizar la Capital Loss Carryover Worksheet (Hoja de c¨¢lculo para determinar la p¨¦rdida de capital a trasladar), que se encuentra en la Publicaci¨®n 550 (en ingl¨¦s), o en las Instrucciones para el Anexo D (Formulario 1040(SP)) (en ingl¨¦s) PDF para calcular la cantidad que puede traspasar.

D¨®nde declarar

Declare la mayor¨ªa de las ventas y otras transacciones de capital y calcule las ganancias de capital o p¨¦rdidas en el Formulario 8949, Ventas y otras enajenaciones de bienes de capital (en ingl¨¦s), y luego resuma las ganancias de capital y las p¨¦rdidas de capital deducibles en el Anexo D (Formulario 1040(SP)) (en ingl¨¦s).

Pagos de impuestos estimados

Si tiene una ganancia de capital tributable, se le podr¨ªa requerir hacer pagos de impuestos estimados. Si desea informaci¨®n adicional, consulte la Publicaci¨®n 505, Retenci¨®n de impuestos e impuesto estimado (en ingl¨¦s), Impuestos estimados y ?Tengo que hacer pagos de impuestos estimados (en ingl¨¦s)?

Impuesto sobre ingresos netos de inversiones

Los contribuyentes con ingresos de inversi¨®n significativos pueden estar sujetos a un impuesto sobre ingresos netos de inversiones (en ingl¨¦s) (NIIT, por sus siglas en ingl¨¦s). Para m¨¢s informaci¨®n sobre el NIIT, consulte el Tema 559.

Informaci¨®n adicional

Informaci¨®n adicional sobre p¨¦rdidas y ganancias de capital est¨¢ disponible en la Publicaci¨®n 550 (en ingl¨¦s) y la Publicaci¨®n 544 (en ingl¨¦s). Si vende su vivienda principal, consulte los Temas 701 y 703, y la Publicaci¨®n 523, Venta de su vivienda (en ingl¨¦s).