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Si utiliza su autom¨®vil solamente para prop¨®sitos de negocio, puede deducir el costo total de tener posesi¨®n y de la operaci¨®n (sujeto a l¨ªmites explicados m¨¢s adelante). Sin embargo, si utiliza el autom¨®vil para ambos fines, negocio y personal, puede deducir solo el costo de su uso de negocio.

Por lo general, puede calcular la cantidad de los gastos deducibles de su autom¨®vil utilizando uno de los siguientes dos m¨¦todos: el m¨¦todo de la tarifa est¨¢ndar por milla o el m¨¦todo de gastos reales. Si re¨²ne los requisitos para utilizar ambos m¨¦todos, le ser¨ªa beneficioso calcular la deducci¨®n utilizando ambos m¨¦todos antes de escoger uno, para determinar cu¨¢l de ellos le proporciona una deducci¨®n mayor.

Tarifa est¨¢ndar por milla - Para conocer la tasa est¨¢ndar por milla para el costo de operar su autom¨®vil para negocios, consulte las Tarifas est¨¢ndares por milla o la Publicaci¨®n 463, Gastos de viaje, regalos y autom¨®vil (en ingl¨¦s). Para utilizar la tasa est¨¢ndar por milla, usted tiene que ser propietario o arrendar el autom¨®vil y:

• No puede operar cinco o m¨¢s autom¨®viles a la misma vez, como ser¨ªa el caso de operar una flota de autom¨®viles,
• No puede haber reclamado una deducci¨®n por depreciaci¨®n del autom¨®vil utilizando ning¨²n otro m¨¦todo aparte del m¨¦todo de depreciaci¨®n uniforme,
• No puede haber reclamado una deducci¨®n seg¨²n la secci¨®n 179 por el autom¨®vil,
• No puede haber reclamado la deducci¨®n especial por depreciaci¨®n por el autom¨®vil, y 
• No puede haber reclamado gastos reales despu¨¦s de 1997 por un autom¨®vil arrendado. 

Para utilizar la tarifa est¨¢ndar por milla para un autom¨®vil de su propiedad, tiene que optar por utilizar dicho m¨¦todo en el primer a?o en que el autom¨®vil est¨¢ disponible para utilizaci¨®n en su negocio. Para a?os posteriores, puede optar por utilizar la tarifa est¨¢ndar por milla o los gastos reales.

Para un autom¨®vil arrendado, tiene que utilizar el m¨¦todo de la tarifa est¨¢ndar por milla durante todo el per¨ªodo del contrato de arrendamiento (incluidas renovaciones del contrato) si opta por la tarifa est¨¢ndar por milla.

Gastos reales - Para utilizar el m¨¦todo de gastos reales, tiene que determinar el costo real de operar el autom¨®vil, y aquella parte de la operaci¨®n general del mismo que sea para fines del negocio. Incluya gasolina, aceite, reparaciones, llantas, seguro, derechos de matr¨ªcula, licencias y depreciaci¨®n (o pagos de arrendamiento) atribuibles a la porci¨®n de las millas conducidas para fines del negocio.

Nota: Otros gastos de autom¨®vil por estacionamiento y peajes atribuibles al uso comercial, se deducen por separado, independientemente de si utiliza la tarifa est¨¢ndar por milla o los gastos reales.

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Por lo general, el Sistema Modificado de Recuperaci¨®n Acelerada de Costos (MACRS, por sus siglas en ingl¨¦s) es el ¨²nico m¨¦todo de depreciaci¨®n que pueden utilizar los due?os de autom¨®viles para depreciar todo autom¨®vil puesto en servicio despu¨¦s de 1986. Sin embargo, si utiliz¨® la tarifa est¨¢ndar por milla en el a?o en el que puso el autom¨®vil en servicio y cambia al m¨¦todo de gastos reales un a?o posterior y antes de que su autom¨®vil est¨¦ completamente depreciado, tiene que utilizar la depreciaci¨®n uniforme por el tiempo estimado de vida ¨²til que le quede al autom¨®vil. Existen l¨ªmites sobre qu¨¦ cantidad de depreciaci¨®n puede deducir. Para m¨¢s informaci¨®n sobre los l¨ªmites de depreciaci¨®n, consulte el Tema 704. La Publicaci¨®n 463 (en ingl¨¦s) explica los l¨ªmites de depreciaci¨®n y las reglas especiales que le corresponden a los autom¨®viles arrendados.

Registros

La ley requiere que demuestre sus gastos mediante registros adecuados o pruebas suficientes para verificar su propio testimonio. Para m¨¢s informaci¨®n sobre el mantenimiento de registros, consulte el Tema 305.

D¨®nde tomar la deducci¨®n

Si trabaja por cuenta propia, deduzca los gastos de autom¨®vil en:

• El Anexo C (Formulario 1040), Ganancia o p¨¦rdida de negocio (Empresa por cuenta propia) o
• El Anexo F (Formulario 1040), Ganancias o P¨¦rdidas de Negocio Agropecuario (en ingl¨¦s).

Si usted es un Reservista de las Fuerzas Armadas, un artista adiestrado calificado, o un oficial del gobierno estatal o local con ingresos a base de honorarios, complete el Formulario 2106, Gastos de negocio del empleado (en ingl¨¦s) para calcular las deducciones de sus gastos de autom¨®vil.