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Pensi¨®n para el c¨®nyuge divorciado o manutenci¨®n por separaci¨®n ¨C Informaci¨®n en general

Las cantidades pagadas a un c¨®nyuge o exc¨®nyuge en virtud de un instrumento de divorcio o de separaci¨®n (incluido un decreto de divorcio, un decreto de manutenci¨®n por separaci¨®n o un acuerdo escrito de separaci¨®n judicial) pueden ser pagos de pensi¨®n para el c¨®nyuge divorciado o pagos de manutenci¨®n por separaci¨®n para prop¨®sitos de los impuestos federales.

Un pago se considera pensi¨®n para el c¨®nyuge divorciado o de manutenci¨®n por separaci¨®n si se re¨²nen todos los siguientes requisitos:

• Los c¨®nyuges no presentan una declaraci¨®n conjunta el uno con el otro;
• El pago se hace en efectivo (incluidos cheques o giros postales);
• El pago lo recibe su c¨®nyuge o exc¨®nyuge bajo un instrumento de divorcio o de separaci¨®n;
• Usted y su exc¨®nyuge no son miembros del mismo hogar cuando se hace el pago (Este requisito aplica s¨®lo si los c¨®nyuges est¨¢n separados legalmente conforme a un decreto de divorcio o de manutenci¨®n por separaci¨®n judicial);
• No existe obligaci¨®n de hacer el pago (en efectivo o propiedad) despu¨¦s del fallecimiento del c¨®nyuge beneficiario;
• El pago no se considera pensi¨®n para hijos menores o resoluci¨®n de distribuci¨®n de bienes y
• El acuerdo de divorcio o separaci¨®n no designa el pago como no incluible en el ingreso bruto del c¨®nyuge beneficiario y no admisible como deducci¨®n para el c¨®nyuge pagador.

Pagos que no son de pensi¨®n para el c¨®nyuge divorciado o manutenci¨®n por separaci¨®n

No todos los pagos hechos bajo un instrumento de divorcio o separaci¨®n son pensi¨®n para el c¨®nyuge divorciado o de manutenci¨®n por separaci¨®n. La pensi¨®n para el c¨®nyuge divorciado o la manutenci¨®n por separaci¨®n no incluye:

• Pensi¨®n para hijos menores,
• Los acuerdos de bienes que no involucran pagos en efectivo, ya sea de una suma global o pagos a plazos,
• Pagos correspondientes a la parte de los ingresos procedentes de los bienes gananciales de su c¨®nyuge,
• Pagos hechos para el mantenimiento de los bienes del pagador,
• Uso de bienes del pagador o
• Pagos voluntarios (es decir, pagos no requeridos por un instrumento de divorcio o de separaci¨®n).

La manutenci¨®n de hijos menores nunca es deducible y no se considera ingreso. Adem¨¢s, si un decreto de divorcio o manutenci¨®n por separaci¨®n judicial estipula pagos de pensi¨®n para el c¨®nyuge divorciado y manutenci¨®n de hijos menores y el c¨®nyuge pagador paga menos que la cantidad requerida, los pagos se asignan primero a la manutenci¨®n de hijos menores. Toda cantidad restante se considera pensi¨®n para el c¨®nyuge divorciado.

Trato tributario de la pensi¨®n para el c¨®nyuge divorciado y manutenci¨®n por separaci¨®n

Por lo general, la pensi¨®n para el c¨®nyuge divorciado o manutenci¨®n por separaci¨®n son deducibles por el c¨®nyuge pagador y se incluyen en los ingresos del c¨®nyuge beneficiario si se pagan en virtud de un acuerdo de divorcio o de separaci¨®n establecido antes del 2019.

Usted no puede deducir los pagos de manutenci¨®n por separaci¨®n o pensi¨®n para el c¨®nyuge divorciado hechos conforme a un acuerdo de divorcio o de separaci¨®n (1) establecido despu¨¦s del 2018, o (2) establecido antes del 2019 pero modificado m¨¢s tarde si dicha modificaci¨®n del acuerdo expresa expl¨ªcitamente que la revocaci¨®n de la deducci¨®n de pagos de la pensi¨®n para el c¨®nyuge divorciado aplica al acuerdo modificado. Pagos que usted recibe por la pensi¨®n para el c¨®nyuge divorciado o manutenci¨®n por separaci¨®n bajo dicho acuerdo no est¨¢n incluidos en su ingreso bruto.

Declaraci¨®n de pagos de pensi¨®n para el c¨®nyuge divorciado o manutenci¨®n por separaci¨®n tributables

Si usted ±è²¹²µ¨® cantidades que se consideran pensi¨®n para el c¨®nyuge divorciado o manutenci¨®n por separaci¨®n tributable, puede deducir de su ingreso los pagos hechos por pensi¨®n para el c¨®nyuge divorciado o manutenci¨®n por separaci¨®n tributable independientemente de si detalla sus deducciones o no. Deduzca los pagos de pensi¨®n para el c¨®nyuge divorciado o manutenci¨®n por separaci¨®n en el Formulario 1040 (SP), Declaraci¨®n de Impuestos de los Estados Unidos Sobre los Ingresos Personales o el Formulario 1040-SR (SP), Declaraci¨®n de Impuestos de los Estados Unidos para Personas de 65 a?os de Edad o M¨¢s (adjunte el Anexo 1 (Formulario 1040 (SP)), Ingreso Adicional y Ajustes al Ingreso PDF). Tiene que ingresar el n¨²mero de Seguro Social (SSN, por sus siglas en ingl¨¦s) o n¨²mero de identificaci¨®n personal de contribuyente (ITIN, por sus siglas en ingl¨¦s) del c¨®nyuge o exc¨®nyuge que recibe los pagos o su deducci¨®n podr¨ªa ser denegada, resultando en una multa de $50 que tendr¨ªa que pagar.

Si&²Ô²ú²õ±è;°ù±ð³¦¾±²ú¾±¨®&²Ô²ú²õ±è;cantidades  que se consideran pensi¨®n para el c¨®nyuge divorciado o manutenci¨®n por separaci¨®n, tiene que incluir como ingreso la cantidad  de pensi¨®n para el c¨®nyuge divorciado o manutenci¨®n por separaci¨®n que recibi¨®. Declare la pensi¨®n para el c¨®nyuge divorciado recibida en el Formulario 1040 o 1040-SR  (adjunte el Anexo 1 (Formulario 1040(SP) PDF), o en el Formulario 1040-NR (SP), Declaraci¨®n de Impuestos sobre los Ingresos de Extranjeros No Residentes de los Estados Unidos (adjunte el Anexo NEC (Formulario 1040-NR (SP)) PDF. Tiene que proporcionar su SSN o el ITIN al c¨®nyuge o exc¨®nyuge que efect¨²a los pagos, de no hacerlo, podr¨ªa tener que pagar una multa de $50.

Informaci¨®n adicional

Para obtener informaci¨®n m¨¢s detallada sobre los requisitos de la pensi¨®n para el c¨®nyuge divorciado y manutenci¨®n por separaci¨®n y los casos en que es posible que tenga que recuperar una cantidad que se declarara o dedujera (recuperaci¨®n de pensi¨®n para el c¨®nyuge divorciado), consulte la Publicaci¨®n 504, Personas divorciadas o separadas (en ingl¨¦s).  Para obtener informaci¨®n adicional acerca de decretos y acuerdos llevados a cabo antes del 1985, consulte la edici¨®n del a?o 2004 de la Publicaci¨®n 504 (en ingl¨¦s) PDF.