Un cl谷rigo autorizado, nombrado u ordenado, generalmente es el empleado de acuerdo con el derecho consuetudinario de la iglesia, denominaci車n, secta, u organizaci車n que lo emplea para que 谷ste o 谷sta provea servicios ministeriales. Sin embargo, hay excepciones, tales como evangelizadores itinerantes, que son contratistas independientes (que trabajan por cuenta propia) bajo el derecho consuetudinario. Independientemente de si usted es un cl谷rigo que ejerce servicios ministeriales como empleado o como persona que trabaja por cuenta propia, todas sus ganancias, que incluyen los salarios, las ofrendas y los honorarios que reciba por celebrar matrimonios, bautismos, funerales, etc., est芍n sujetas a impuestos sobre ingresos. Sin embargo, el trato que usted da a los gastos relacionados con esos ingresos generalmente difiere de si gana los ingresos como empleado o como persona que trabaja por cuenta propia.
Empleado o persona que trabaja por cuenta propia
Para fines de los impuestos sobre los ingresos, los hechos y las circunstancias determinan si a usted se le considera empleado o como trabajador por cuenta propia, seg迆n el derecho consuetudinario. Generalmente, usted es un empleado si la iglesia u organizaci車n para la que presta servicios tiene el derecho legal de controlar lo que usted hace y c車mo lo hace, aun cuando usted tenga considerable discreci車n y libertad de acci車n. Para m芍s informaci車n acerca de las leyes conforme al derecho consuetudinario, consulte la Publicaci車n 15-A, Gu赤a suplementaria de impuestos para el empleador (en ingl谷s). Si una congregaci車n lo emplea por salario, por lo general, usted es un empleado de la congregaci車n de acuerdo con el derecho consuetudinario y su salario se considera un salario para fines de la retenci車n del impuesto sobre el ingreso. Sin embargo, las cantidades recibidas por usted directamente de los miembros de la congregaci車n, tales como los honorarios por efectuar matrimonios, bautizos, u otros servicios personales, generalmente son ganancias del trabajo por cuenta propia para fines de impuestos sobre ingresos aun si es un empleado diferente. Tanto el sueldo que usted recibe de la congregaci車n y los honorarios que recibe de los miembros de la congregaci車n podr赤an incluirse para fines de la cobertura del seguro social y estar sujetos a impuestos sobre el trabajo por cuenta propia (vea m芍s adelante).
Si usted es contratista independiente, las ofrendas o los honorarios recibidos por celebrar matrimonios, bautismos, funerales, etc. son ingresos del trabajo por cuenta propia. Utilice el Anexo C (Formulario 1040), Ganancia o p谷rdida del negocio (Empresa por cuenta propia), para informar estas ganancias y gastos relacionados.
Subsidio de vivienda
Es posible que un cl谷rigo autorizado, nombrado u ordenado que presta servicios ministeriales como empleado pueda excluir de su ingreso bruto el valor justo de alquiler de una vivienda provista como parte de compensaci車n (una casa parroquial), o un subsidio de vivienda provisto como compensaci車n si se utiliza para alquilar o de otra manera proveer una vivienda. Un cl谷rigo al que se le proporciona la casa parroquial, puede excluir del ingreso el valor justo de alquiler de la casa parroquial, incluyendo el costo de los servicios p迆blicos. Sin embargo, la cantidad excluida no puede ser mayor que la compensaci車n razonable por los servicios del cl谷rigo.
El cl谷rigo que recibe subsidio de vivienda, puede excluirlo del ingreso bruto en la medida que lo utilice para pagar gastos de mantenimiento de vivienda. Por lo general, esos gastos incluyen alquiler, inter谷s hipotecario, servicios p迆blicos y otros gastos directamente relacionados con el mantenimiento de la vivienda. La cantidad excluida no puede ser mayor que la compensaci車n razonable por los servicios del cl谷rigo.
Si usted es due?o de su vivienda, es posible que todav赤a pueda reclamar deducciones por intereses hipotecarios e impuestos sobre los bienes ra赤ces. Si el subsidio de vivienda excede de la cantidad menor entre su compensaci車n razonable, el valor justo de alquiler de la vivienda, o sus gastos reales directamente relacionados con el mantenimiento de la vivienda, usted tiene que incluir ese excedente como ingreso.
Para poder excluir de los ingresos el subsidio de vivienda, la organizaci車n que emplea al cl谷rigo tiene que designar oficialmente el subsidio como subsidio de vivienda antes de pag芍rselo al cl谷rigo.
El valor justo del alquiler de una casa parroquial o el subsidio de vivienda es excluible solo para fines del impuesto sobre el ingreso. El cl谷rigo tiene que incluir la cantidad del valor justo del alquiler de una casa parroquial o el subsidio de vivienda para fines de la cobertura del seguro social.
Cobertura del Seguro Social
Los servicios que presta en el ejercicio de su ministerio est芍n generalmente cubiertos por el Seguro Social y Medicare bajo el sistema del impuesto sobre el trabajo por cuenta propia, independientemente de su estado bajo el derecho consuetudinario. Esto significa que su sueldo indicado en el Formulario W-2, Comprobante de salarios y retenci車n de impuestos (en ingl谷s), la ganancia neta en el Anexo C y su subsidio de vivienda, menos gastos de deducibles pertinentes, est芍n sujetos al impuesto sobre el trabajo por cuenta propia en el Anexo SE (Formulario 1040 (SP)), Impuestos sobre el trabajo por cuenta propia (en ingl谷s).
Consulte la Publicaci車n 517, Seguro Social y otra informaci車n para miembros del clero y trabajadores religiosos (en ingl谷s) para las excepciones limitadas al impuesto sobre el trabajo por cuenta propia.
Exenci車n del impuesto sobre el trabajo por cuenta propia
Usted puede solicitar una exenci車n del impuesto de trabajo por cuenta propia por sus ganancias ministeriales, si se opone a cierto seguro p迆blico por motivos religiosos o de conciencia. No puede solicitar la exenci車n por motivos econ車micos. Para solicitar la exenci車n, presente al ibet el Formulario 4361, Solicitud de exenci車n del impuesto del trabajo por cuenta propia para uso de cl谷rigos, miembros de 車rdenes religiosas y practicantes de la ciencia cristiana (en ingl谷s). Usted tiene que presentar este formulario a m芍s tardar en la fecha de vencimiento para presentar su declaraci車n de impuestos sobre el ingreso (pr車rrogas incluidas) para el segundo a?o tributario en el cual tenga ganancias netas del trabajo por cuenta propia de al menos $400. Esta regla es aplicable si alguna parte de las ganancias netas de cada uno de esos dos a?os provienen del desempe?o de servicios ministeriales. Los dos a?os no tienen que ser consecutivos. La exenci車n se otorga si el ibet aprueba su solicitud. Una vez otorgada, la exenci車n es irrevocable.
Informaci車n adicional
Para m芍s informaci車n, consulte la ?Acaso tengo ingresos sujetos al impuesto sobre el trabajo por cuenta propia? (en ingl谷s).