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Si naci¨® antes del 2 de enero de 1936 y recibe una distribuci¨®n de una suma global de un plan de jubilaci¨®n calificado o de una anualidad de jubilaci¨®n calificada, es posible que pueda escoger m¨¦todos opcionales para calcular los impuestos sobre la distribuci¨®n. Estos m¨¦todos opcionales pueden elegirse una sola vez despu¨¦s del a?o 1986 para todo participante de un plan que re¨²na los requisitos.

?Qu¨¦ es un una distribuci¨®n de una suma global?

La distribuci¨®n de una suma global es la distribuci¨®n o el pago efectuado dentro de un mismo a?o tributario, del saldo total perteneciente al participante de todos los planes de pensi¨®n calificados de una clase (por ejemplo, planes de pensi¨®n, planes de participaci¨®n en las utilidades o planes de bonificaci¨®n por acciones provistos por el empleador). Adem¨¢s, una distribuci¨®n de suma global es una distribuci¨®n pagada:

• Debido al fallecimiento del participante en el plan,
• Despu¨¦s de que el participante cumple 59 ? a?os de edad,
• Porque el participante, si es empleado, se separa del servicio, o
• Despu¨¦s de que el participante, si es una persona empleada por cuenta propia, queda total y permanentemente discapacitada.

Opciones de trato de una suma global

Puede elegir tratar la porci¨®n del pago de una distribuci¨®n de suma global atribuible a su participaci¨®n activa en el plan, usando una de las cinco opciones siguientes:

1. Declare la parte tributable de la distribuci¨®n de la participaci¨®n antes de 1974 como una ganancia de capital (si re¨²ne los requisitos) y la parte tributable de la distribuci¨®n de la participaci¨®n despu¨¦s de 1973 como ingresos ordinarios.
2. Declare la parte tributable de la distribuci¨®n de la participaci¨®n antes de 1974 como una ganancia de capital (si re¨²ne los requisitos) y utilice la opci¨®n de impuestos de 10 a?os para calcular los impuestos sobre la parte de la participaci¨®n despu¨¦s de 1973 (si re¨²ne los requisitos).
3. Utilice la opci¨®n de impuestos de 10 a?os para calcular el impuesto sobre la cantidad total tributable (si re¨²ne los requisitos).
4. Reinvierta toda o parte de la distribuci¨®n. Actualmente no se debe impuesto sobre la parte reinvertida. Declare toda parte no reinvertida como ingreso ordinario.
5. Declare el total de la parte tributable como ingreso ordinario.

Apreciaci¨®n neta no realizada

Si la distribuci¨®n de suma global incluye t¨ªtulos y valores del empleador y el pagador declar¨® una cantidad  en la casilla 6 de su Formulario 1099-R Distribuciones de pensiones, anualidades, planes de jubilaci¨®n o de reparto de utilidades, cuentas IRA, contratos de seguro, etc. (en ingl¨¦s),  correspondiente a la apreciaci¨®n neta no realizada (NUA, por sus siglas en ingl¨¦s) de los t¨ªtulos y valores de empleador, generalmente la NUA no est¨¢ sujeta a impuestos hasta que usted venda los valores. Sin embargo, usted puede optar por incluir la NUA en su ingreso en el a?o en que se le distribuyan los valores.

Tratamiento de las ganancias de capital

Deber¨¢ recibir el Formulario 1099-R (en ingl¨¦s) PDF de parte del pagador de la distribuci¨®n de suma global, indicando su distribuci¨®n tributable y la cantidad elegible para ser tratada como ganancia de capital. Si el Formulario 1099-R no est¨¢ disponible para usted para el 31 de enero del a?o siguiente al a?o de la distribuci¨®n, deber¨¢ comunicarse con el pagador de su distribuci¨®n de suma global. O, si no ha recibido su Formulario 1099-R para finales de febrero, puede llamarnos a 800-829-1040 para obtener ayuda; consulte el Tema 154 para informaci¨®n adicional.

Opciones de transferencia o de reinversi¨®n

Es posible que pueda posponer los impuestos de toda o una parte de la distribuci¨®n de suma global pidi¨¦ndole al pagador que reinvierta directamente la porci¨®n tributable en un arreglo individual de ahorro para la jubilaci¨®n (IRA, por sus siglas en ingl¨¦s) u otro plan de jubilaci¨®n que re¨²na los requisitos. Tal vez tambi¨¦n, pueda posponer el impuesto sobre una distribuci¨®n pagada a usted reinvirtiendo la cantidad tributable en un IRA dentro de 60 d¨ªas despu¨¦s de recibir la distribuci¨®n. Si usted realiza una reinversi¨®n, se aplicar¨¢n las reglas de distribuci¨®n normales de los IRA para toda distribuci¨®n en el futuro y usted no podr¨¢ usar las reglas de tratamiento tributario especiales para las sumas globales (elaboradas anteriormente). Para obtener m¨¢s informaci¨®n sobre reinversiones, consulte el Tema 413 y  ?Debo informar la transferencia o distribuci¨®n de un IRA o un plan de jubilaci¨®n en mi declaraci¨®n de impuestos? (en ingl¨¦s).

Retenci¨®n obligatoria de impuestos

Una retenci¨®n obligatoria de impuestos del 20% es aplicable a la mayor¨ªa de las distribuciones tributables pagadas directamente a usted en una suma global de un plan de jubilaci¨®n del empleador, aunque usted tenga la intenci¨®n de reinvertir la cantidad tributable dentro de 60 d¨ªas. Tenga en cuenta que la tasa de retenci¨®n predeterminada puede ser demasiado baja para su situaci¨®n tributaria. Puede optar por proporcionar al pagador el Formulario W-4R, Certificado de retenci¨®n para pagos no peri¨®dicos y distribuciones elegibles de transferencia (en ingl¨¦s), para elegir que se retenga m¨¢s del 20%.

Informaci¨®n adicional

Para obtener m¨¢s informaci¨®n sobre las reglas de distribuciones de sumas globales, inclusive la informaci¨®n para beneficiarios y beneficiarios alternativos y la informaci¨®n sobre distribuciones que no re¨²nen los requisitos para la elecci¨®n del 20% de ganancias de capital, ni la opci¨®n de impuesto de los 10 a?os, incluyendo informaci¨®n sobre c¨®mo aplicar el tratamiento tributario de apreciaci¨®n neta no realizada (NUA) para estas distribuciones, consulte la Publicaci¨®n 575, Ingresos de pensiones y anualidades (en ingl¨¦s), y las instrucciones para el Formulario 4972, Impuestos sobre distribuciones de sumas globales (en ingl¨¦s).