Los dividendos son distribuciones de bienes que una corporaci車n podr赤a pagarle si usted es due?o de acciones de la misma. Las corporaciones pagan la mayor赤a de los dividendos en efectivo. Sin embargo, tambi谷n pueden pagarlos en forma de acciones de otra corporaci車n o en forma de otros bienes. Tambi谷n, puede recibir distribuciones por medio de un derecho de propiedad en una sociedad colectiva, un patrimonio, un fideicomiso, una corporaci車n de tipo S o una asociaci車n gravada como corporaci車n. Puede considerarse que un accionista de una corporaci車n recibe un dividendo si la corporaci車n paga deudas del accionista, el accionista recibe servicios de la corporaci車n o se le permite al accionista utilizar los bienes de la corporaci車n sin que la corporaci車n reciba el reembolso adecuado.
Adem芍s, puede considerarse que un accionista que le provee servicios a una corporaci車n recibe un dividendo si dicha corporaci車n le paga al accionista proveedor de los servicios un monto que excede de lo que esta le hubiera pagado a un tercero por los mismos servicios. Un accionista tambi谷n puede recibir distribuciones tales como acciones adicionales o derechos a acciones en la corporaci車n que emite la distribuci車n; es posible que dichas distribuciones califiquen o no califiquen como dividendos.
Formulario 1099-DIV
Deber芍 recibir el Formulario 1099-DIV, Dividendos y distribuciones (en ingl谷s), de cada pagador de distribuciones de al menos $10. Si usted es socio de una sociedad colectiva o es un beneficiario de un patrimonio o fideicomiso, es posible que deba informar su parte de los dividendos recibidos por la entidad, se pague o no el dividendo a usted. Su parte de los dividendos de la entidad, por lo general, se informa en el Anexo K-1.
Los dividendos son el tipo de distribuci車n m芍s com迆n proporcionado por una corporaci車n. Se pagan de los ingresos y las ganancias de la corporaci車n. Los dividendos pueden clasificarse como ordinarios o calificados. Mientras que los dividendos ordinarios son tributables como ingreso ordinario, los dividendos calificados que satisfacen ciertos requisitos son gravados a tasas menores de ganancias de capital. Se requiere que el pagador de los dividendos identifique correctamente cada tipo y la cantidad de dividendos para usted cuando se informa de ellos en su Formulario 1099-DIV para efectos tributarios. Para ver una definici車n de dividendos calificados, consulte la Publicaci車n 550, Ingresos y gastos de inversi車n (en ingl谷s).
Devoluci車n del capital
Las distribuciones que califican como devoluci車n del capital no son dividendos. Una devoluci車n del capital es la devoluci車n de parte o toda su inversi車n en las acciones de la compa?赤a. Una devoluci車n del capital reduce la base de costo de sus acciones. Para obtener informaci車n sobre la base de bienes, consulte el Tema 703. Por lo general, una distribuci車n re迆ne los requisitos como devoluci車n del capital si la corporaci車n que hace la distribuci車n no tiene ingresos ni ganancias acumuladas o para el a?o actual. Una vez que el costo ajustado de la base de sus acciones se reduce a cero, toda distribuci車n subsiguiente que no sea un dividendo es una ganancia de capital tributable que usted informa en el Formulario 8949, Ventas y otras disposiciones de activos de capital (en ingl谷s) y el Anexo D (Formulario 1040), Ganancias y p谷rdidas de capital (en ingl谷s).
Distribuciones de ganancias de capital
Compa?赤as de inversiones reguladas (RIC, por sus siglas en ingl谷s) (fondos mutuos, fondos negociables en la bolsa, fondos del mercado monetario, etc.) y fideicomisos para la inversi車n en bienes ra赤ces (REIT o Real Estate Investment Trust) pueden pagar distribuciones de ganancias de capital. Las distribuciones de ganancias de capital siempre se declaran como ganancias de capital a largo plazo.
Usted tambi谷n tiene que declarar toda ganancia de capital no distribuida que una RIC o un REIT le hayan designado a usted por escrito. Le informan estas ganancias de capital no distribuidas en el Formulario 2439, Aviso a los accionistas sobre ganancias de capital a largo plazo no distribuidas (en ingl谷s). Para obtener informaci車n sobre c車mo declarar los dividendos calificados y las distribuciones de ganancias de capital, consulte las instrucciones para el Formulario 1040 (SP) y el Formulario 1040-SR (SP).
Consideraciones adicionales
El Formulario 1099-DIV debe detallar la distribuci車n en varias categor赤as. De no ser as赤, debe comunicarse con el pagador.
Usted tiene que darle su n迆mero correcto de seguro social al pagador de sus ingresos de dividendos. Si no lo hace, podr赤a estar sujeto a multa y/o una retenci車n adicional de impuestos. Para obtener m芍s informaci車n sobre la retenci車n adicional de impuestos, consulte el Tema 307.
Si usted recibe m芍s de $1,500 de dividendos ordinarios tributables, debe informar estos dividendos en el Anexo B (Formulario 1040), Intereses y dividendos ordinarios.
Si recibe dividendos en cantidades significativas, es posible que est谷 sujeto al impuesto sobre los ingresos netos de inversi車n (NIIT, por sus siglas en ingl谷s) y que tenga que pagar impuestos estimados para evitar una multa. Consulte el Tema 559, Impuesto sobre el ingreso neto de inversiones, Impuestos estimados o ?Tengo que hacer pagos de impuestos estimados? (en ingl谷s) para obtener m芍s informaci車n.
Informaci車n adicional
Puede encontrar informaci車n adicional sobre ingresos de dividendos, en la Publicaci車n 550, Ingresos y gastos de inversi車n (en ingl谷s).