После того как вы определите, что соответствуете критериям для подачи апелляции, (рассмотрение апелляции) вы можете запросить апелляцию, подав письменный протест. Протест с запросом на проведение апелляции должен заполняться и подаваться по почте в Налоговое управление США по адресу, который указан в письме, разъясняющем ваши права на апелляцию. Протест не должен подаваться непосредственно в Независимый отдел апелляций ibet (Апелляция), поскольку это приведет к задержке всей процедуры и, в некоторых случаях, может воспрепятствовать рассмотрению апелляции.
После того, как вы определите, что соответствуете критериям для подачи апелляции, (рассмотрение апелляции) вы можете запросить апелляцию, подав письменную апелляционную жалобу. Подготовленная апелляционная жалоба должна подаваться по почте в Налоговое управление США (ibet) по адресу, который указан в письме, разъясняющем ваши права на апелляцию. Апелляционная жалоба не должна подаваться непосредственно в Независимый отдел апелляций ibet (Отдел апелляций), поскольку это приведет к задержке всей процедуры и, в некоторых случаях, может воспрепятствовать рассмотрению апелляции.
Перед отправкой вашего дела в Отдел апелляций, Отдел аудита или Отдел взыскания ibet, который произвел начисление налога или инициировал действия по взысканию, рассмотрят вашу жалобу и попытаются разрешить налоговые споры. Если ни один из этих отделов не может принять решение, ваша жалоба будет направлена на рассмотрение в Отдел апелляций.
При взаимодействии с Отделом апелляций вы можете представлять свои интересы сами или нанять профессионального представителя. Вашим представителем может быть:
- Адвокат
- Лицензированный бухгалтер, или
- Зарегистрированный агент, имеющий право на ведение дел с ibet.
См. Публикацию № 947 ?Представительство в Налоговом управлении США (ibet) и доверенность? (Английский) PDF для получения информации о других лицах, которые могут выступать в качестве представителей. Если вы желаете, чтобы ваш представитель представлял ваши интересы без вашего участия, вы должны представить нам копию доверенности по Форме 2848 ?Доверенность и назначение представителя? (Английский) PDF.
Подача апелляционной жалобы
Для того, чтобы потребовать проведения собеседования с сотрудником Отдела апелляций, вы должны подать официальную апелляционную жалобу в письменном виде, за исключением тех случаев, когда вы имеете право подать ?Жалобу по спору о небольшой сумме?, обсужденную ниже. Для получения информации о подаче официальной апелляционной жалобы в письменном виде или ?Жалобы по спору о небольшой сумме?, см. Публикацию №5 ?Ваши права на апелляцию, и как подготовить жалобу в случае вашего несогласия?(Английский) PDF.
Примечание. Если вы не согласны с решением о наложении ареста на имущество за неуплату федеральных налогов, взысканием средств, конфискацией или отказом в заключении соглашения о погашении обязательств в рассрочку, либо с расторжением такого соглашения, см. Публикация № 1660 ?Права, связанные с подачей апелляции по делам о взыскании задолженности? (Английский) PDF, где приводится информация о порядке подачи апелляционной жалобы.
Вы должны отправить свою официальную письменную апелляционную жалобу в установленный срок, указанный в письме, которое предлагает вам право обжаловать предложенные изменения. Обычно предельный срок составляет 30 дней, начиная с числа, которым датировано письмо.
Как подать жалобу по спору о небольшой сумме
Вы можете подать жалобу по спору о небольшой сумме, если после проведенной налоговой проверке (аудита) общая сумма доначисленного налога и предлагаемого штрафа за каждый налоговый период не превышает 25 000 долларов США. Если вы подаете апелляцию на отказ в компромиссном предложении в отношении сомнений в ответственности (DATL), то общая сумма за каждый налоговый период включает всю сумму непогашенных налоговых обязательств, штрафов и начисленных процентов. Компании, занимающиеся программами льгот для сотрудников, организации, освобожденные от налогов, корпорации типа ?S? и партнерства не имеют права подавать жалобы по спорам о небольшой сумме.
- Следуйте инструкциям, изложенным в полученном вами письме.
- Используйте&苍产蝉辫;Форму 12203 ?Рассмотрение заявления на апелляцию? (Английский) PDF, указанной в письме с сообщением об апелляции, либо составьте краткое письменное заявление. Перечислите положения, с которыми вы не согласны, и объясните причины несогласия.
Апелляция решения о взыскании средств
Кроме того, если вы подаете апелляцию на решение о взыскании средств, вам следует выбрать нижеприведенную процедуру апелляции, которая соответствует вашему типу дела, для получения конкретных инструкций по подготовке апелляции. Помните, вам необходимо отправить апелляцию по почте в Отдел взыскания, который прислал вам письмо о взыскании задолженности с указанием вашего права на обжалование. Не отправляйте ее непосредственно в Отдел апелляций. Отдел взыскания ibet должен сначала получить апелляцию, чтобы обработать и передать материалы дела в Отдел апелляций.
Программа обжалования взыскания средств (CAP), как правило, доступна для широкого спектра действий по взысканию средств. Дела CAP касаются конкретного предложенного или предпринятого действия по взысканию задолженности и, как правило, решаются очень быстро. Однако вы не можете обратиться в суд, если не согласны с апелляционным решением на слушаниях CAP.
Вы можете использовать процесс CAP, если подвергаетесь одному из следующих действий по взысканию средств:
- Уведомление об аресте имущества за неуплату федеральных налогов, поданное или предлагаемое к подаче
- Действия по взысканию, предпринятые или предложенные
- Отказ от соглашения об уплате в рассрочку
- Расторжение соглашения об уплате в рассрочку
- Пересмотр соглашения об уплате в рассрочку
- Отказ в удовлетворении просьбы налогоплательщика о возврате к взимаемой собственности
- Конфискация
Процедуры&苍产蝉辫;CAP
Если вашим единственным контактом по поводу взыскания средств было уведомление или телефонный звонок:
- Позвоните по номеру телефона ibet, указанному в вашем уведомлении;
- Объясните, почему вы не согласны с решением и хотите обжаловать его;
- Будьте готовы предложить решение, обсудите свой случай и имейте под рукой всю необходимую информацию;
- Прежде чем вы сможете начать апелляционный процесс, вам необходимо сначала обсудить ваше дело с менеджером по взысканию средств, кроме случая, когда апелляция относится к отклоненному, предложенному для изменения, измененному, предложенному для расторжения или расторгнутому соглашению об уплате в рассрочку;
Если вы уже связались с налоговым инспектором:
- Позвоните налоговому инспектору, с которым вы взаимодействуете;
- Объясните, почему вы не согласны с решением и хотите обжаловать его;
- Будьте готовы предложить решение, обсудите свой случай и имейте под рукой всю необходимую информацию;
- Прежде чем вы сможете начать апелляционный процесс, вам необходимо обсудить ваше дело с менеджером по взысканию средств, кроме случая, когда апелляция относится к отклоненному, предложенному для изменения, измененному, предложенному для расторжения или расторгнутому соглашению об уплате в рассрочку;
- Заполните&苍产蝉辫;Форму 9423 ?Запрос обжалования взыскания средств? (Английский) PDF;
- Подайте заполненную Форму 9423 налоговому инспектору в течение 3 рабочих дней после вашей конференции с менеджером по взысканию средств;
Для получения дополнительной информации см. Публикацию №1660 ?Права, связанные с подачей апелляции по делам о взыскании задолженности? (Английский) PDF.
Вы имеете право на слушание в рамках Взыскания средств с соблюдением правовой процедуры (CDP) в Отделе апелляций, если ibet направит вам уведомление, в котором говорится, что у вас есть право запросить слушание CDP, например:
- Уведомление об аресте имущества за неуплату федеральных налогов и вашем праве на слушание согласно статье 6320 Налогового законодательства США (IRC 6320)
- Последнее уведомление – уведомление о намерении взыскания средств и уведомление о вашем праве на слушание
- Уведомление об угрозе взыскания средств и праве на апелляцию
- Уведомление о взыскании налога с вашего возврата переплаченных налогов штата – Уведомление о вашем праве на слушание
- Уведомление о взыскании средств с соблюдением правовой процедуры (CDP) после взыскания
Процедуры CDP
- Как правило, у вас есть 30 дней с даты уведомления, чтобы своевременно запросить слушание CDP
- Заполните Форму 12153 ?Запрос о взыскании средств с соблюдением правовой процедуры или равноценном слушании? (Английский) PDF
- Важно определить все причины любых имеющихся у вас разногласий
- Отправьте заполненную Форму 12153 по тому же адресу, который указан в вашем уведомлении CDP.
- Если ваш запрос будет сделан своевременно, вы будете иметь право на слушание в Отделе апелляций и ходатайство о рассмотрении этого слушания в Налоговом суде.
- Если ваш запрос является своевременным, действие ibet по взысканию средств с вас, как правило, приостанавливается для обжалованных налоговых периодов
- Если ваш запрос не является своевременным, вы, по-прежнему, имеете право подать запрос на проведение равноценного слушания CDP в Отделе апелляций в течение 1-летнего периода, описанного в Форме 12153. Тем не менее, если вы все еще не согласны с решением Отдела апелляций во время равноправного слушания, вы не имеете права на судебное рассмотрение в Налоговом суде.
Для получения дополнительной информации см.:
Компромиссное соглашение (OIC) представляет собой соглашение между налогоплательщиком и органами власти, позволяющее урегулировать налоговую задолженность налогоплательщика в сниженном размере относительно полной суммы задолженности. Если вы получили письмо с уведомлением о том, что ваше предложение было отклонено, у вас есть 30 дней с даты, указанной в письме, чтобы обжаловать решение.
Для получения дополнительной информации смотрите:
ibet может взыскать с вас этот штраф, если вы являетесь лицом, ответственным за:
- Взыскание или удержание налогов
- Бухгалтерский учет, или
- Депозит или оплату указанных налогов
Если ibet определит, что вы умышленно не сделали этого, вы можете быть привлечены к личной ответственности в виде штрафа, равного полной сумме неоплаченного налога плюс проценты. Это включает:
Налоги, удерживаемые работодателем из заработной платы лиц, работающих по найму
- Акцизные налоги
- Удержание налогов с иностранцев-нерезидентов (NRA)
Ответственным лицом для этой цели может быть:
- Владелец или должностное лицо корпорации
- Партнер
- Индивидуальный частный предприниматель
- Наемный работник предприятия любой формы
Доверительный управляющий или агент, обладающий полномочиями в отношении средств предприятия, также может быть ответственным за штраф. Начисление штрафа за неуплату налогов в трастовый фонд (TFRP) применимо к следующим налоговым формам: CT-1, 720, 941, 943, 944, 945, 1042 и 8288.
См.&苍产蝉辫;Публикация № 5 ?Ваши права на апелляцию и как подготовить протест в случае несогласия? (Английский) PDF для получения информации о подготовке протеста. В дополнение к шагам, изложенным в публикации, при подготовке официальной письменной апелляционной жалобы или ?Жалобы по спору о небольшой сумме?:
- Приложите копию письма 1153, ?Уведомление о штрафе за неуплату налогов в трастовый фонд?
- Объясните, почему вы не считаете себя ответственным за неуплаченные налоги, или укажите причину, по которой вы не согласны с суммой предлагаемого взыскания налогов
- Представьте четкое объяснение ваших обязанностей и обязательств
- Укажите закон или компетентный орган, если таковые имеются, на которые вы полагаетесь
- Отправьте апелляционную жалобу сотруднику ibet, чье имя и адрес указаны в полученном вами письме 1153