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FS-2018-17SP, octubre de 2018

La Ley de Empleos y Reducci¨®n de Impuestos incluy¨® unas pocas docenas de cambios en las leyes tributarias que afectan a las empresas. La mayor¨ªa de los cambios en la nueva ley entrar¨¢n en vigor en 2018 y afectar¨¢n las declaraciones de impuestos presentadas en 2019.

Esta hoja de datos resume algunos de los cambios para las empresas y brinda recursos para ayudar a los propietarios a encontrar m¨¢s detalles.

Contribuyentes comerciales deben volver a estimar pagos de impuestos estimados

La Ley de Empleos y Reducci¨®n de Impuestos cambi¨® la manera en que se calcula el impuesto para la mayor¨ªa de los contribuyentes, incluidos aquellos con ingresos sustanciales que no est¨¢n sujetos a la retenci¨®n, como los propietarios de peque?as empresas y las personas que trabajan por cuenta propia. Entre otras reformas, la nueva ley modific¨® las tasas y categor¨ªas de impuestos, revis¨® las deducciones de gastos comerciales, aument¨® la deducci¨®n est¨¢ndar, elimin¨® las exenciones personales, aument¨® el cr¨¦dito tributario por hijos y limit¨® o descontinu¨® ciertas deducciones. Como resultado, muchos contribuyentes pueden necesitar aumentar o disminuir la cantidad de impuestos que pagan cada trimestre a trav¨¦s del sistema de impuestos estimados.

Debido a los cambios tributarios de gran alcance que entrar¨¢n en vigor este a?o, el ibet exhorta a todos los empleados, incluidos aquellos con otras fuentes de ingresos, a realizar una revisi¨®n de su cheque de pago ahora. Hacerlo ahora ayudar¨¢ a evitar una factura tributaria inesperada de fin de a?o y posiblemente una multa. La forma m¨¢s f¨¢cil de hacer esto es usar la Calculadora de Retenci¨®n, disponible en ibet.gov (la herramienta de la Calculadora de Retenci¨®n solo est¨¢ disponible en ingl¨¦s).

Una publicaci¨®n complementaria, Publicaci¨®n 505, Retenci¨®n de impuestos e impuesto estimado (en ingl¨¦s), tiene detalles adicionales, que incluyen hojas de trabajo y ejemplos, que pueden ayudar a los contribuyentes a determinar si deben pagar el impuesto estimado, como aquellos que tienen ingresos por dividendos o ganancias de capital, adeudan impuestos alternativos m¨ªnimos o tienen otras situaciones especiales.

El Formulario 1040-ES tambi¨¦n puede ayudar a los contribuyentes a calcular estos pagos de manera simple y precisa. El paquete de impuestos estimados incluye un resumen de los cambios tributarios clave, los programas de tasas de impuestos para 2018 y una hoja ¨²til de c¨¢lculo para calcular la cantidad correcta a pagar.

Puede encontrar m¨¢s informaci¨®n acerca de la retenci¨®n de impuestos y el impuesto estimado en la p¨¢gina web Pague seg¨²n gane del ibet.

Deducciones nuevas o revisadas para empresas

• Deducci¨®n de ingreso de negocio calificado. Muchos contribuyentes pueden ser elegibles para una nueva deducci¨®n por ingresos de negocios calificados (QBI, por sus siglas en ingl¨¦s) de un comercio o negocio calificado, operado directamente o a trav¨¦s de una entidad de traspaso.
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  La deducci¨®n tiene dos componentes.
   
  1. Los contribuyentes elegibles pueden tener derecho a deducir hasta el 20 por ciento de sus QBI de una empresa nacional operada como un propietario ¨²nico o a trav¨¦s de una sociedad, corporaci¨®n S, fideicomiso o patrimonio. Para los contribuyentes con ingresos tributables que superan los $315,000 para una pareja casada que presenta una declaraci¨®n conjunta, o $157,500 para los dem¨¢s contribuyentes, la deducci¨®n est¨¢ sujeta a limitaciones tales como el tipo de comercio o negocio, el ingreso tributable del contribuyente, la cantidad de salarios W-2 pagados por el comercio o negocio calificado y la base no ajustada inmediatamente despu¨¦s de la adquisici¨®n (UBIA, por sus siglas en ingl¨¦s) de bienes calificados en poder del comercio o negocio. Los ingresos obtenidos a trav¨¦s de una corporaci¨®n C o al proporcionar servicios como empleado no son elegibles para la deducci¨®n.
      
  2. Los contribuyentes elegibles pueden tener derecho a deducir el 20 por ciento de sus dividendos calificados combinados de fondos de inversi¨®n en bienes ra¨ªces (REIT, por sus siglas en ingl¨¦s) y los ingresos calificados de sociedades cotizadas en la bolsa (PTP, por sus siglas en ingl¨¦s). Este componente de la deducci¨®n de la secci¨®n 199A no est¨¢ limitado por los salarios W-2 o la UBIA de propiedad calificada.
     
     La suma de estos dos montos se conoce como el monto de ingresos combinados de negocios calificados. En general, esta deducci¨®n es la menor de la cantidad de ingresos combinados de negocios calificados y una cantidad igual al 20 por ciento de los ingresos tributables, menos la ganancia de capital neta del contribuyente.
     
     La deducci¨®n est¨¢ disponible para los a?os tributarios que comiencen despu¨¦s del 31 de diciembre de 2017. La mayor¨ªa de los contribuyentes elegibles pueden reclamarla por primera vez cuando presentan su declaraci¨®n de impuestos federales de 2018 en 2019. La deducci¨®n est¨¢ disponible, independientemente de si una persona detalla sus deducciones en el Anexo A o toma la deducci¨®n est¨¢ndar.
     
     Para obtener m¨¢s informaci¨®n, consulte las Preguntas frecuentes acerca de la deducci¨®n por QBI.
      
• Gastos de comida y entretenimiento. La nueva ley generalmente elimin¨® la deducci¨®n por cualquier gasto relacionado con actividades generalmente consideradas de entretenimiento, diversi¨®n o recreaci¨®n. Sin embargo, seg¨²n la nueva ley, los contribuyentes pueden continuar deduciendo el 50 por ciento del costo de las comidas de negocios si el contribuyente, o un empleado del contribuyente, est¨¢ presente y los alimentos o bebidas no se consideran lujosos o extravagantes. Las comidas se pueden proporcionar a un cliente  comercial actual o potencial, cliente, consultor o contacto comercial similar. Los alimentos y bebidas que se compran o consumen durante eventos de entretenimiento no se considerar¨¢n entretenimiento si se compran por separado del entretenimiento, o si el costo se establece por separado del entretenimiento en una o m¨¢s facturas o recibos.
   
• Multas y sanciones pagadas a un gobierno. Los contribuyentes no pueden deducir ciertas multas y sanciones por violar la ley. Vea el Aviso 2018-23 PDF (en ingl¨¦s) para m¨¢s detalles.
   
• Pagos realizados en casos de acoso o abuso sexual. Los contribuyentes no pueden deducir PDF ciertos pagos realizados en casos de acoso o abuso sexual.
   
• Pagos bajo programas estatales o locales de cr¨¦dito tributario. Los contribuyentes comerciales que realizan pagos relacionados con negocios a organizaciones ben¨¦ficas o entidades gubernamentales por las cuales los contribuyentes reciben cr¨¦ditos tributarios estatales o locales generalmente pueden deducir los pagos como gastos comerciales. La deducci¨®n de gastos comerciales est¨¢ disponible para cualquier contribuyente comercial, independientemente de si se trata de un negocio como propietario ¨²nico, sociedad o corporaci¨®n, siempre que el pago califique como un gasto comercial ordinario y necesario.

Cambios en las deducciones de beneficios complementarios

Hay cambios importantes en las deducciones de beneficios complementarios que los empleadores deben conocer. Estos cambios pueden afectar los resultados finales de una empresa y las deducciones de sus empleados.

• Beneficios complementarios de transporte. La nueva ley no permite las deducciones por gastos asociados con los beneficios complementarios de transporte calificados o los gastos en los que se incurre en la prestaci¨®n de servicios de transporte (excepto cuando sea necesario para la seguridad de los empleados).
   
• Reembolsos de transporte al trabajo en bicicleta. Bajo la nueva ley de impuestos, los empleadores pueden deducir reembolsos calificados de viaje en bicicleta como un gasto comercial de 2018 a 2025. La nueva ley de impuestos suspende la exclusi¨®n de los reembolsos calificados de viaje en bicicleta de los ingresos de un empleado para 2018 a 2025. Los empleadores ahora deben incluir estos reembolsos en el salario del empleado.
   
• Gastos de mudanza. Los empleadores ahora deben incluir reembolsos de gastos de mudanza en los salarios de los empleados. La nueva ley de impuestos suspende la exclusi¨®n anterior para reembolsos de gastos de mudanza calificados. Una excepci¨®n: los miembros en servicio activo de las Fuerzas Armadas de los Estados Unidos todav¨ªa pueden excluir de sus ingresos los gastos de mudanza. El Aviso 2018-75 PDF (en ingl¨¦s) proporciona directrices acerca de los reembolsos de 2018 para mudanzas de los empleados en 2017. En general, los reembolsos en esta situaci¨®n no son tributables.
   
• Premios por logro. Las reglas especiales permiten que un empleado excluya los premios por logros de los salarios si los premios son propiedad personal tangible. Un empleador tambi¨¦n puede deducir premios que son propiedad personal tangible, sujeto a ciertos l¨ªmites de deducci¨®n. La nueva ley aclara la definici¨®n de propiedad personal tangible.

Consulte la Actualizaci¨®n para el empleador (en ingl¨¦s) en ibet.gov para m¨¢s detalles.

Cambios en la depreciaci¨®n y gastos para las empresas

La Ley de Empleos y Reducci¨®n de Impuestos modific¨® algunas leyes con respecto a la depreciaci¨®n y los gastos. Estos cambios pueden afectar la situaci¨®n tributaria de una empresa. Aqu¨ª los aspectos m¨¢s destacados:

• Las empresas inmediatamente pueden cargar m¨¢s gastos bajo la nueva ley.
• Gastos temporales del 100 por ciento para ciertos activos comerciales (depreciaci¨®n de bonos del primer a?o).
• Cambios en las limitaciones de depreciaci¨®n de autom¨®viles de lujo y propiedad de uso personal.
• El trato de cierta propiedad de finca cambi¨®.
• Per¨ªodo de recuperaci¨®n aplicable para bienes inmuebles.
• Uso de sistema de depreciaci¨®n alternativa para empresas agr¨ªcolas.

M¨¢s detalles se encuentran en FS-2018-9, Nuevas reglas y limitaciones para la depreciaci¨®n y gastos bajo la Ley de Empleos y Reducci¨®n de Impuestos (en ingl¨¦s).

Nuevos y revisados cr¨¦ditos tributarios para empresas

• Nuevo cr¨¦dito de empleador por licencia familiar y m¨¦dica pagada. Este cr¨¦dito comercial general es un porcentaje de la cantidad de salarios pagados a un empleado que califica durante una licencia familiar y m¨¦dica por hasta 12 semanas por a?o contributivo. El cr¨¦dito generalmente es efectivo para los salarios pagados en a?os tributarios del empleador a partir del 31 de diciembre de 2017 y antes del 1ro de enero de 2020. Para obtener m¨¢s informaci¨®n, consulte las Preguntas frecuentes acerca del cr¨¦dito del empleador por licencia m¨¦dica y familiar pagada y el Aviso 2018-71 PDF (en ingl¨¦s).
   
• Cr¨¦dito tributario por rehabilitaci¨®n. La nueva ley afecta el cr¨¦dito tributario de rehabilitaci¨®n para las cantidades que los contribuyentes pagan o incurren en gastos calificados despu¨¦s del 31 de diciembre de 2017. Deroga el cr¨¦dito del 10 por ciento para los edificios en servicio antes de 1936. Mantiene el cr¨¦dito del 20 por ciento para gastos de rehabilitaci¨®n a una estructura hist¨®rica certificada, pero requiere que los contribuyentes prorrateen el cr¨¦dito del 20 por ciento en cinco a?os, en lugar de en el a?o en que pusieron el edificio en servicio.
  
  Una regla de transici¨®n brinda alivio a los propietarios de una estructura hist¨®rica certificada o de un edificio previo a 1936 al permitir que los propietarios usen la ley anterior si el proyecto cumple con estas condiciones:
  • El contribuyente posee o alquila el edificio el 1ro de enero de 2018, y en todo momento posterior, y
  • El periodo de 24 o 60 meses seleccionado para la prueba de rehabilitaci¨®n sustancial comienza el 20 de junio de 2018.

Otros cambios

M¨¦todos de contabilidad

Peque?as empresas. La nueva ley tributaria permite a los contribuyentes de peque?as empresas con ingresos brutos anuales promedio de $25 millones o menos en el per¨ªodo de los tres a?os anteriores, a usar el m¨¦todo de contabilidad en efectivo. La ley ampl¨ªa el n¨²mero de contribuyentes de peque?as empresas elegibles para usar el m¨¦todo de contabilidad en efectivo y tambi¨¦n exime a estas peque?as empresas de ciertas reglas de contabilidad para inventarios, capitalizaci¨®n de costos y contratos a largo plazo. Como resultado, m¨¢s contribuyentes de peque?as empresas pueden cambiar al m¨¦todo de contabilidad en efectivo a partir del 31 de diciembre de 2017.

Corporaci¨®n S a corporaci¨®n C. Una corporaci¨®n S elegible terminada que debe cambiar del m¨¦todo de efectivo general a un m¨¦todo de contabilidad de acumulaci¨®n general debido a una revocaci¨®n de su elecci¨®n de corporaci¨®n S que hace que este m¨¦todo cambie para el primer a?o tributario de la corporaci¨®n C despu¨¦s de dicha revocaci¨®n, debe usar un per¨ªodo de ajuste de seis a?os de la secci¨®n 481(a). Vea el Procedimiento de ingresos 2018-44 PDF para m¨¢s detalles.

Intercambios en especie. Conforme a la nueva ley, los intercambios en especie ahora se aplican solo a los intercambios de bienes inmuebles y no a los intercambios de bienes personales o intangibles. Un intercambio de bienes inmuebles que se mantiene principalmente en venta todav¨ªa no califica como un intercambio en especie. Para calificar como un intercambio en especie, un contribuyente debe tener los bienes inmuebles para uso productivo en un comercio o negocio o para inversi¨®n. Los bienes inmuebles mantenidos para la venta no califican. Una regla de transici¨®n en la nueva ley establece que un intercambio de propiedad personal o intangible puede calificar como un intercambio en especie si el contribuyente comenz¨® el intercambio mediante la transferencia de propiedad o la recepci¨®n de una propiedad de reemplazo el 31 de diciembre de 2017 o antes. Vea m¨¢s detalles en la p¨¢gina de Intercambios en especie - Consejos Tributarios sobre bienes ra¨ªces (en ingl¨¦s) en ibet.gov.

Negocios internacionales

La Ley de Empleos y Reducci¨®n de Impuestos modific¨® algunos asuntos relacionados con las empresas internacionales. Obtenga m¨¢s informaci¨®n en la p¨¢gina de reforma tributaria para contribuyentes y empresas internacionales.

Gravamen injusto del ibet 

Las personas y las empresas tienen m¨¢s tiempo para presentar un reclamo administrativo o para iniciar una acci¨®n civil por embargo o gravamen injusto. La nueva ley extendi¨® el l¨ªmite de tiempo para presentar una reclamaci¨®n administrativa y para presentar una demanda por gravamen injusto de nueve meses a dos a?os. Para m¨¢s informaci¨®n, ver nota de prensa 2018-126 (en ingl¨¦s).