- 334 號刊物 - 入門資料
- 申报和缴纳公司税
- 会计期间和方法
- 处置公司财产
- 普通公司抵免优惠
- 介绍
- 有用的條款 - 您可能想看：
- 公司抵免优惠
- 替代燃料汽車的加油財產（物業）税收优惠 （8911 表）。
- 生物柴油、可再生柴油或可持續航空燃料優惠（8864 表）。
- 生物燃料生產商税收优惠 （6478 表）。
- 氧化碳封存税收优惠 （8933 表）。
- 為某些員工的小費繳付的雇主社會安全稅和醫療保险稅的税收优惠 （8846 表）。
- 雇主差別工資付款税收优惠 （8932 表）。
- 雇主提供托兒設施和服務的税收优惠 （8882 表）。
- 增加研究活動的税收优惠 （6765 表）。
- 小企業雇主健康保险保費的税收优惠 （8941 表）。
- 小企業雇主退休金计划啟動費用、自動報名及軍人配偶參與的税收优惠 （8881 表）。
- 無障礙環境設置税收优惠 （8826 表）。
- 蒸餾酒税收优惠 （8906 表）。
- 帶薪家事假和病假的雇主税收优惠 （8994 表）。
- 賦權區就业税收優惠 （8844 表）。
- 高效節能家用房屋的税收优惠 （8908 表）。
- 投資税收优惠 （3468 表）。
- 低硫柴油燃料生產的税收优惠 （8896 表）。
- 低收入住房的税收优惠 （8586 表）。
- 新市場税收优惠 （8874 表）。
- 罕見疾病藥物税收优惠 （8820 表）。
- 清潔車輛的税收优惠 （8936 表）。
- 合格的鐵軌保養税收优惠 （8900 表）。
- 可再生電力生產税收优惠 （8835 表）。
- 工作機會税收优惠 （5884 表）。
- 如何申领税收优惠
- 营业收入
- 如何计算销货成本
- 计算毛利
- 营业费用
- 计算净利润或亏损
- 自僱 (SE) 稅
- 您作為纳税人的权利
- 如何获取更多资讯
- 如何获得税务帮助
- 填写和提交您的报税表。
- 免费报税选项。
- 使用线上工具帮助您填报税表。
- 需要有人替您报税吗？
- 雇主可以註册使用线上公司服务。
- 公司税务帐户。
- 国税局社群媒体。
- 其他语言的线上税务资讯。
- 免费的电话口译（翱笔滨）服务。
- 对残疾纳税人提供无障碍帮助热线。
- 替代性媒體偏好选择。
- 灾害。
- 获取税表和刊物。
- 行动装置友好表格。
- 获得电子书格式的税务刊物和说明。
- 访问您的线上帐户（仅限个人纳税人）。
- 获取您的报税表誊本。
- 税务专业人员帐户。
- 使用直接存款。
- 提报和解决与您的税务相关的身份窃取问题。
- 查看您的退税状态的方法。
- 缴纳税款。
- 如果我無法缴纳我的税款，該怎麼辦？
- 提交修改过的报税表。
- 查看修改过的报税表状态。
- 了解您收到的国税局通知或信件。
- ibet 文件上傳工具。
- 附表 LEP。
- 聯絡您的當地 TAC。
- 納稅人辯護服務處 (TAS) 隨時為您提供幫助
- 小型公司管理局
- 其他联邦机构
- 如何获得税务帮助
- 334 號刊物 - 附加材料
介绍
本刊物提供有關適用於自僱人士或法定員工的聯邦稅法的一般資訊。本刊物列出了有關营业收入、营业费用和税务抵免額的資訊，可助小型企業主提交所得税申报表。
本刊物没有涵盖下表列出的主题。
| 如果您需要以下资讯： | 您应参阅： |
| 股份公司 | 542 號刊物 |
| 农耕 | 225 號刊物 |
| 渔民（造船资金） | 595 號刊物 |
| 国际公司 | ibet.gov/International |
| 合伙公司 | 541 號刊物 |
| 被动活动 | 925 號刊物 |
| 保留纪录和创办公司 | 583 號刊物 |
| 出租 | 527 號刊物 |
| 小型公司股份公司 | 表格 1120-S 的說明 |
如果您作為独资经营者或独立承包人而从事某行业或业务，您就是自僱人士。
.
您无须进行常规的全职业务活动即可成為自僱人士。除拥有正职或正式业务外，从事兼职业务也可能被视為自僱。.
行业或业务。. 行业或业务通常是一种為营利而从事的活动。每个案例的事实和情况决定着某项活动是否属於从事某行业或业务。只要您有营利的动机，您就无需实际在行业或业务中营利。您确实需要不断努力以促进您的业务利益。
有限責任公司 (LLC)。 LLC 是依據州法律、透过提交組織章程成立的實體。通常，為缴纳所得税，單一成員 LLC 不被視為獨立於其擁有者的實體，並在其擁有者的聯邦所得税申报表上申報收入和扣除額。例如，如果單一成員 LLC 沒有從事农耕，且擁有者為個人，則擁有者可使用附表 C。
独资经营者。. 獨資經營者是自身擁有非法人企業的人。如果您是個人和國內 LLC 的唯一成員，除非您選擇將 LLC 視為股份公司，否則就缴纳所得税而言，您也是獨自經營者。
独立承包人。. 醫生、牙醫、獸醫、律師、會計 師、承包商、分包商、公共速記員或拍賣師等從事向公眾提供服務的獨立行業、业务或職業的人員通常屬於獨立經 營的承包人。然而，他們是獨立承包人還是员工，須取決於每個案例的事實。通用的規則是，如果為工作付款的個人有權控制或僅引導工作的結果，而非工作的開展方式，則這個人是獨立承包人。以獨立承包人工作而獲得收入的個人須缴纳自僱税。如需了解有關如何決定您是員工或獨立承包人的更多資訊，请参阅 15-A 號刊物【雇主的補充税务指南】。
如果您和您的配偶共同擁有和經營非法人企業，並共享盈虧，則無論您們是否訂立了正式的合夥協議，您們都是合伙公司的合夥人。請不要使用附表 C。請提交 1065 表【美國合伙公司收入申报表】。如需了解更多資訊，请参阅 541 號刊物【合伙公司】。
例外——共同收入。. 如果您和您的配偶全資擁有作為州、外國或美國領土共同財產法項下共同財產的非法人企業，您們可將該企業視為獨資企業或合伙公司。實施共同財產法的州包括亞利桑那州、加利福尼亞州、愛達荷州、路易斯安那州、內華達州、新墨西哥州、德克薩斯州、華盛頓州和威斯康辛州。您的申報身分變化，會被視為實體的轉變。请参阅 555 號刊物，了解有關共同財產法的更多资讯。
例外——合資格的合資企業 (QJV)。. 如果您和您的配偶各自作為共同擁有和經營的企業的唯一成員而在很大程度上參與，且您們提交該納稅年度的聯合报税表，則就該納稅年度而言，您們可共同選擇被視為合資格的合資企業 (QJV)，而非合伙公司。這個選項可使您避開表格 1065 的複雜性，但仍讓配偶獲得計算退休福利所依據的社會安全收入點數。如需了解「在很大程度上參與」的解釋，请参阅附表 G (1040 表), 第 G 行的說明。
.僅由作為共有人的配偶（而非以州法律實體名義）擁有和經營的企業，才符合上述選項的資格。因此，由配偶透过 LLC 擁有和經營的企業不符合 QJV 這一選項。.
為作出該選項，您和您配偶必須根據你們在企業中各自的利益來劃分你們 之間可歸因於企業的所有收入、收益、虧損、扣除和抵免。您們須各自提交單獨的附表 C 和單獨的附表 SE。如需了解更多資訊，请参阅附表 SE 說明中的合资格合资公司 。
您需要了解的内容。. 表 A 列出了您需回答的问题的清单，以助您履行联邦税义务。每个问题之后是您可以在本刊物中找到的相关讨论的章节。
國稅局 (ibet) 的使命。. 藉由协助美国纳税人了解和履行纳税义务，而向他们提供最优质服务，并以正直和公平对所有人执行法律。
意见及建议。. 我们欢迎您对本刊物提出意见，并对未来的版本提出建议。您可以透过以下网址向我们传送意见： ibet.gov/FormComments （英文）。或者，您可寫信至 Internal Revenue Service, Tax Forms and Publications, 1111 Constitution Ave.NW, IR-6526, Washington, DC 20224。雖然我們無法對收到的每條評論單獨回覆，但我們非常感謝您的意見回饋，並會在我們修改稅表、說明和刊物時考慮您的意見及建議。請勿 向上述地址寄送税务问题、报税表或付款。
获取税务问题的解答。. 如果您有本刊物或本刊物末尾部分的如何取得税务协助 无法解答的税务问题，请瀏览国税局互动式税务助理页面，网址為 滨搁厂.驳辞惫/贬别濒辫/滨罢础（英文） 您将能透过使用搜寻功能或查阅列出的类别来查找主题。
获取税表、说明和刊物。. 前往 ibet.gov/Forms （英文） 下载当前和上一年度的表格、说明和刊物。
订购税表、说明和刊物。. 前往 ibet.gov/OrderForms 訂購當前的表格、說明和刊物；請致電 800-829-3676 訂購上一年度的表格與說明。國稅局將盡速處理您的表格和刊物訂單。如果您已向我們傳送請求，請勿重复递交。您能在线上更快速地获取表格和刊物。
（备註。 以下為您需要回答的問題清單，以便您填寫聯邦所得税表。章節已列出，以助您在本刊物中找出相關討論。） |
| 我须了解的内容 | 查找答案的章节 | |
|---|---|---|
| 我要缴纳哪几类联邦税？如何缴纳？ | 请参阅 第 1 章。 | |
| 我须提交哪些表格？ | 请参阅 第 1 章。 | |
| 如果我有员工，须做什麼？ | 请参阅第 1 章中的 就业税 。 | |
| 我是否必須在 1 月開始我的納稅年度，或可在任何其他月份開始？ | 请参阅第 2 章中的 会计期间 。 | |
| 我可以用哪种方法核算我的收入和支出？ | 请参阅第 2 章中的会计方法 。 | |
| 如果我在年内出售公司财产，须做什麼？ | 请参阅 第 3 章。 | |
| 我要在报税表上申報哪幾類营业收入？ | 请参阅 第 5 章。 | |
| 我可以在报税表上扣除哪幾類营业费用？ | 请参阅第 8 章 营业费用 。 | |
| 哪幾類支出不可作為营业费用而扣除？ | 请参阅第 8 章中的您不能扣除的支出 。 | |
| 如果我有营业亏损，会怎样？可否扣除亏损？ | 请参阅 第 9 章。 | |
| 作為纳税人，我享有哪些权利？ | 请参阅 第 11 章。 | |
| 如何寻求联邦税务方面的协助？ | 请参阅 第 12 章。 |
以下為 2024 年的部分税务變化。
最高净收入。. 2024 年自僱税的社會安全部分對應的最高淨自僱收入為 168,600 美元。醫療保险部分對應的收入則不設最高限額。
加速優惠折旧。. 在 2024 年, 第 168(k) 條下的加速優惠折旧扣減額的逐步取消仍適用，適用的扣減限額從 80% 降至 60%。
标準里程费率。. 對於 2024 年，2024 年期間您的商用的汽車、箱車、皮卡車或廂式貨車的每英里商業用途運營成本的的標準里程費率增加到了每英里 67 美分。 有關更多資訊，请参阅 第 8 章中的汽车和货车支出 。
坏帐. 535 號刊物【业务費用】已不再使用，該刊物中提供的坏帐資訊現已納入 334 號刊物第 8 章的坏帐部分。
以下為 2025 年的一些税务變化。如需了解其他變化的資訊，请前往 ibet.gov。
重新設計的 1040-SS 表格。. 對於 2024 年，附表 C 和附表 SE（表1040）可與表格 1040-SS 一起申報（如果適用）。有關更多資訊，请参阅表 1040-SS 的說明。
表格 7205【节能商业建筑扣除額】。. 此表格及其單獨的說明用於申報第 179D 條符合條件的節能商業建築費用的扣除额，這些費用的扣除額現於附表 C（表格 1040）新的第 27b 行中申報。如需了解更多資訊，请参阅表格 7205 及其說明。
商业清洁能源车辆税收抵免优惠。. 購買合格的商業清潔能源車輛的企業可能有資格獲得清潔能源車輛稅收抵免。有關詳細資訊，请参阅表格 8936 及其說明。
商务用餐费用。. 商務餐費臨時 100% 扣除政策已到期。自 2023 年 1 月 1 日起，商務餐費的扣除恢復到先前所允許的 50% 的扣除額。更多資訊，请参阅後文的膳食和住宿。
超额营业亏损限额。. 您的貿易或业务的虧損扣除可能是有限的。如果有的話, 使用 461 表來確定您的超額營業虧損的金額。您的超額營業虧損將作為收入列入附表 1（1040 表）第 8p 行，並被視為您必須結轉和在下一年度扣除的淨營業虧損（NOL）。 更多關於超額營業虧損限制的資訊，请参阅 461 表及其說明。
应申报的交易。. 您必須提交表格 8886【 應申報的交易披露聲明】以申報若干交易。如果您須提交表格 8886 但沒有這樣做，您可能要支付罚款。您也可能要支付因對任何可申報的交易作出不充分的聲明而收取的利息和罚款。可申報的交易包括：
-
与国税局识别的避税交易相同或大体上类似的交易；
-
按保密条件向您提供且您已向顾问支付最低费用的交易；
-
您或关联方享有针对税收优惠被拒绝的合约保护的交易；
-
導致在任何一個納稅年度內虧損至少 200 萬美元（如果因若干外幣交易導致虧損，則為 50,000 美元）或在任何多個納稅年度內虧損 400 萬美元的交易；和
-
与国税局识别為有利害关係的其中一类交易相同或大体上类似的交易。
如需了解更多資訊，请参阅表格 8886 的說明或 滥用避税计画和交易（英文）。
小型企業和自僱人士 (SB/SE) 税务中心。. 您需要處理税务問題或填寫申报表方面的協助嗎，還是需要免費的刊物或表格？ SB/SE 税务中心為提交表格 1040、表格 1040-SR、附表 C、附表 E 或附表 F、或表格 2106 的納稅人以及資產少於 1,000 萬美元的小型公司纳税人服务。如需了解額外的資訊，请造访 SB/SE 税务中心網址為 ibet.gov/Businesses/Small。
零工经济税务中心。. 零工（或按需、共享或使用权）经济係指人们透过提供按需工作、服务或商品而赚取收入所属的活动范围。前往 ibet.gov/Gig ，以獲得有關參與零工經濟的税务後果的更多资讯。
介绍
本章解釋您可能要缴纳的企業稅和您可能要提交的表格。本章也會討論納稅识别号码 (TIN)。
表 1-1 列出了以电子方式申报的益处。
表 1-2 列出了您可能要缴纳的联邦税、这些税的到期日和用於申报的表格。
表 1-3 提供了强调在停业的情况下可能需要提交的常用表格和附表的检核表。
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您可能想獲取 509 號刊物【税务日曆】。該刊物設有税务行事日历，可告訴您何时提交申报表和納稅。.
有用的條款 - 您可能想看：
刊物
-
505 預扣稅額及預估税款
-
583 创办公司和保留纪录
表格（和说明）
-
461 营业亏损的限制
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1040 美國個人所得税表
-
1040-SR 美国老年人报税表
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1040-ES 個人預估税款
-
7205 节能商业建筑扣除额
-
附表 C（表格 1040） 公司的利润或亏损
-
附表 SE（表格 1040） 自僱税
请参阅 第 12 章 ，以了解有关获取刊物和表格的资讯。
识别号码
本節解釋三類納稅识别号码 (TIN)、需要這些號碼的人、何時使用這些號碼，以及如何獲得這些號碼。
社會安全號碼 (SSN)。
一般情況下，請將您的 SSN 用作您的納稅识别号码 (TIN)。您須在您的每份個人所得税表上寫下該號碼，例如 表格 1040 及其附表。
如要申請 SSN，请使用 SS-5 表【社會安全卡申請】。該表格可於社會安全局 (SSA) 辦公室或致電 800-772-1213 索取。該表格也可在 SSA 網站上索取，網址為 。
個人納稅识别号码 (ITIN)。
如果您是非稅法定義居民或稅法定義的居民，且您沒有 SSN 和不符合獲得 SSN 的資格，國稅局會發放 ITIN。如果任何納稅人在連續 3 年內都沒有提交聯邦所得税表（或該納稅人沒有在另一位納稅人的报税表上列為被撫養人），則該納稅人的 ITIN 會到期。通常，如果您需要取得 ITIN，則須將 W-7 表【國稅局個人納稅识别号码申請】附在您的已簽署、原始、已填妥的报税表和任何其他必要文件上，並將這些資料郵遞至表格 W-7 的說明內的地址。說明中涵蓋了某些例外情况。如果您須在您的报税表上列出另一個人的 SSN，且該人士沒有且無法取得 SSN，請輸入該人士的 ITIN。申請書也以西班牙文提供。該表格可於 ibet.gov/FormW7上索取。
.ITIN 僅供納稅之用，既不會使持有人享有社会安全福利，也不會改變持有人的就業或移民身分。.
雇主识别号码 (EIN)。
如果您進行以下任何一項活動，您也須擁有 EIN，才能將其用作 TIN：
-
向一位或多位员工发放薪资。
-
提交養老金或特種工商税表。
如果您須擁有 EIN，請按說明將其與您的 SSN 列在您的附表 C 上。
您可透过以下方式申請 EIN：
-
在線上點選雇主识别号码 (EIN) 連結，網址為 ibet.gov/businesses/small ，但條件是主要營業地址位於美國或美國領土內——在驗證申請資訊後，即可立即發放 EIN；
-
撥打電話 267-941-1099（非免費號碼），但唯一 条件是主要营业地址位於美国或美国领土外；或
-
邮递或传真传输 SS-4 表【雇主识别号码申請】。
新 EIN。
如果您的企業形式或所有權發生變化，您可能需要獲取新的 EIN。如需了解更多資訊，请参阅 1635 號刊物【了解您的 EIN】。
當您需要其他人的识别号码時。
在經營企業時，您很可能會作出須在税务资料申报表上申報的若干付款。這些付款稍後會在本章的税务资料申报表項下讨论。您須向這些付款的接收者（收款人）提供顯示年內所付總金額的報表。您須在申报表和報表上列出收款人的识别号码和您的识别号码。
所得税
本節解釋您是否要提交所得税表及何时提交。本節也解釋如何缴纳税款。
我要提交所得税表嗎？
如果您的自僱净收入為 400 美元或以上，您就要提交 2024 年所得税表。如果您的自僱净收入小於 400 美元，但您符合表格 1040 的說明中列出的任何其他申報要求，您仍要提交所得税表。
如何提交？
透过 表格 1040 或表格 1040-SR 提交所得税表，並附上 附表 C。 在附表 1（表格 1040） 上輸入附表 C 的淨利潤或亏损。使用附表 C 計算您的企業的淨利潤或亏损。如果您經營超過一家作為獨資企業的企業，您須為每家企業附上單獨的附表 C。
ibet e-file （以電子方式提交）
您也許能使用 ibet e-file （国税局电子报税）选项，以电子方式提交报税表。表 1-1 列出了 ibet e-file 的益处。滨搁厂 e-file 使用自動作業替代處理紙本报税表所需的大部分人工步驟。因此，處理 ibet e-file 报税表的速度更快，且比处理纸本报税表更準确。至於纸本报税表，您有责任确保您的报税表包含準确的资讯，且準时提交。
使用 e-file 并不影响国税局审查您的报税表的机会。
您可透过 ibet e-file 提交最常用的公司表格。如需解更多资讯，请前往 ibet.gov。
电子签署。
無紙申報比您想象中要容易，且可供大部分以電子方式申報的納稅人使用——包括在 2024 年末年滿 16 週歲或 16 週歲以上的首次申報人。如果您使用税务填報軟體或税务專業人士、以電子方式申報，您將使用 ibet e-file 自選 PIN（個人识别号码）方法簽署报税表。如果您選擇已婚聯合報稅，您和您的配偶各自需要建立 PIN，並將其輸入以作為你們的电子签署。
為建立 PIN，您須從您最初提交的 2023 年所得税表（不是從經修正的报税表、表格 1040-X，或在收到國稅局的任何數學計算錯誤通知後）獲取您的調整後总收入 (AGI)。您也需要提供出生日期 (DOB)。請確保您的 DOB 準確，且與向 SSA 提交的紀錄上的資訊吻合，然後才進行 e-file。為此，请检查您的年度社会安全福利报表。
如果使用自選 PIN，則無須簽署和郵遞任何文件——甚至表格 W-2 亦然。如需了解自選 PIN 方法的更多詳情，请前往 ibet.gov。
州报税表。
在大部分州，您可在提交聯邦报税表時，提交電子版州报税表。如需了解更多資訊，請諮詢您所在州的税务機關、税务專業人士，或前往 ibet.gov。
退税。
您可以选择将退税支票邮递给您，或将您的退税直接存入您的支票或储蓄帐户。
使用 ibet e-file，發放退税的時間是紙本報稅時間的一半。大部分退税在 21 天內發放。
抵销债务。
至於紙本报税表，如果您（或您的配偶，如果聯合報稅）拖欠若干過去到期的款項，例如聯邦稅、州稅、學生貸款或子女撫養費，您可能無法獲得全部退税。如果您所申領的退税已被用於抵销债务，您會收到通知。您可以透过提交 8379 表【受連累的配偶分配】或 8857 表【無辜配偶寬免請求】來申報受連累的配偶寬免，以追回部分或全部已轉去支付您配偶的單獨負債的聯合退税款。
退税查询。
如果從您提交报税表之日起至今已過至少 24 小時（如果是郵遞紙本报税表，則為 4 週），您就可查看退税狀態。請務必準備好您的报税表副本，因為您需要知道報稅身分、报税表上顯示的第一個 SSN 和退税的準確美元整數金額。要查看您的退税，請執行以下操作。
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前往 ibet.gov/Refunds。
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在您的智慧型電話上下載免費的 ibet2Go 應用程式，並用來查看您的退税狀態。
-
請致電 800-829-1954，以了解自動退税資訊，並遵循錄音的說明。
國稅局無法在 2025 年 2 月中旬前為申領低收入家庭福利優惠 (EIC) 或額外子女税收优惠 (ACTC) 的报税表發放退税。這適用於整筆退税款項，而不僅僅是與税收优惠相關的部分。
餘额到期。
如果您的报税表顯示您欠税款，您須在报税表的到期日前缴纳税款（忽略任何申報延期），以免繳交逾期付款的罚款和利息。就 2024 日歷年而言，請在 2025 年 4 月 15 日前缴纳。您有許多作出付款的選項，包括排定從您的支票或儲蓄帐戶提取電子資金，或透过借記卡或信用卡作出付款。如需了解有關付款選項的更多資訊，请前往 ibet.gov/Payments。
许多税务专业人士能以电子方式為他们的客户提交无纸报税表。您有两个选项。
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您可填寫报税表，將报税表帶至經授權的 ibet e-file 提供商，并让提供商以电子方式将报税表传输至国税局。
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您可讓經授權的 ibet e-file 提供商填写您的报税表，并以电子方式為您传输报税表。
您要填寫 8879 表【ibet e-file 簽署授權】，以授權提供商在您的报税表上輸入您的自選 PIN。
視乎提供商和所請求的特定服務，可能會收取費用。如需查找您附近的經授權 ibet e-file 服务商，请前往 ibet.gov/Efile/Providers （英文）。
您只需一台可訪問網際網路的電腦，即可使用 ibet e-file提交报税表。當您使用個人電腦時，您可在日間或夜間任何時候， 在家中透过 e-file 提交您的报税表。请使用自行選擇的 PIN 以電子方式簽署您的报税表來完成此流程。無需提交簽署的表格或發送 W-2 表。
处理税务事宜的免费软体选项。
如果您在 2024 年的 AGI 為 84,000 美元或以下，您可使用免費税务軟體填寫报税表並使用 e-file 提交您的报税表。
免費報稅 (Free File)。
国税局与税务软体提供商之间的这种公私合作关係，使大约十二个品牌商业软体产物和 e-file 可免费提供给纳税人。请前往 ibet.gov/FreeFile，以了解详情。您可查阅每位软体提供商的免费使用标準，或使用线上工具，找出哪些免费软体产物符合您的情况。某些软体提供商免费提供州报税表填写服务。
免费报税的可填入表格。
国税局也提供国税局纸本表格的电子版。这些电子版表格也能以電子方式 (e-filed) 免费申报。免费报税的可填入表格最适合要填写自身的报税表的人。使用这些表格不受收入限制。免费报税的可填入表格可进行基本的数学计算。这种方式仅支援联邦税表。
經國稅局訓練的志願者可在全國免費提供填报税表方面的協助。免費報稅服務 (VITA) 計劃旨在協助低收入納稅人，而長者税务諮詢 (TCE) 計劃旨在協助年滿 60 歲或以上的納稅人報稅。有些地方提供免費的電子申報。
| 準确性 | ? | 您收到国税局错误通知的机会会大幅降低。 |
| 安全性 | ? | 您的隐私权和安全有保障。 |
| 电子签署 | ? | 建立您自己的個人识别号码 (PIN)，並透过您的税务填報軟體或税务專業人員提交完全無紙的报税表。沒有要郵遞的表格。 |
| 接纳证明 | ? | 您會在 48 小時內收到電子確認資訊，得知國稅局已接受您的报税表以進行處理。 |
| 快速退税 | ? | 透过直接存款，您更快獲得退税。 |
| 免费的网际网路申报选项 | ? | 使用 ibet.gov 来获取向合资格的纳税人免费提供的商业报税和 e-file 服务。 |
| 电子付款选项 | ? | 可提供便利、安全和有保障的电子付款选项。一步進行 e-file 和缴纳税款。從您的支票或儲蓄帐戶排定直接付款（2025 年 4 月 15 日或之前），或以轉帐卡或信用卡缴纳。 |
| 联邦/州申报 | ? | 填写和提交您的联邦和州报税表，使您从 e-file 获得的优惠翻倍。 |
我的报税表何时到期？
就 2024 日歷年而言，1040 表或 1040-SR 表在 2025 年 4 月 15 日前到期。如果您使用財政年度（在第 2 章中解釋），您的报税表在您的財政年度結束後第 4 個月的第 15 日前到期。如果您逾期申報，您可能要繳交罚款和利息。
如果您无法準时提交报税表，请使用 4868 表【申請自動延期提交美國個人所得税表】，以請求自動延長 6 個月。就日歷年納稅人而言，這樣做會使報稅到期日延長至 10 月 15 日。提交延期申請，不會延長您缴纳税款的時間，僅會延長提交报税表的時間。
如何缴纳所得税？
聯邦所得税是現收現付稅。您須在年內賺取或收到收入時納稅。員工的所得税通常從薪資中預扣。如果您沒有透过預扣納稅，或沒有以此方式缴纳足夠的税款，您可能要缴纳预估税款。
预估税款。
如果您預計，在提交报税表時欠稅（包括自僱税（稍後討論））達 1,000 美元或以上，您通常要缴纳预估税款。请使用 1040-ES 表來計算和缴纳税款。如果您無須缴纳預估税款，您可在提交报税表時缴纳任何到期税款。如需了解關於預估税款的更多資訊，请参阅 505 號刊物。
有哪些缴纳预估税款的选项？
您可使用多個選項，以電子方式缴纳预估税款。如果您以電子方式納稅，則無需郵遞 1040-ES 表的付款票券。這些選項包括：
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透过聯邦税款電子缴纳系統 (EFTPS) 以電子方式繳稅，
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在以電子方式提交 1040 表或 1040-SR 表後，透过授權電子取款，使用直接付款 (Direct Pay) 繳稅，或
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透过電話或網際網路，以信用卡或借記卡繳稅。
贰贵罢笔厂。
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如需註册 贰贵罢笔厂，请前往 ，或致電 800-555-4477。
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當您請求獲得新的 EIN 時，您可能會自動註册 贰贵罢笔厂。
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EFTPS 的益处包括以下各项。
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减少付款时发生错误的机会。
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即时收到每笔交易的确认资讯。
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自僱 (SE) 稅
自僱税是主要針對為自己工作的個人的社會安全和醫療保险 (Medicare) 稅。它類似於從大多數薪資收入者的工資中預扣的社會安全稅和醫療保险稅。
.如果您作為法定員工賺取收入，您無須就這些收入缴纳自僱税。社會安全和醫療保险稅應從這些收入中預扣。.
.请确保申报您的所有自僱收入。如果没有申报所有自僱收入，在您退休时，您的社会安全福利可能会减少。.
如何在社会安全系统下投保。
在開始接收社會安全福利前，您須在社會安全系統下投保。如果您有所需的點數（又稱為季點），即表示您已投保。接下來會討論 這點。
2024 年和 2025 年的收入工作點數積分。
2024 年，您的每份須缴纳社會安全稅的 1,730 美元（2025 年為 1,810 美元）收入可獲得一個工作點數積分（最多四個工作點數積分）。因此，如果您 2024 年須缴纳社會安全稅的收入（自僱收入和薪資）為 6,920 美元，則您將獲得四個工作點數積分（6,920 美元 ÷ 1,730 美元）。
如需了解关於您投保所需的点数和社会安全计划可向您和您的家人提供的福利的解释，请諮询离您最近的社会安全局办事处。
.為獲得或增加社會安全福利而做出虛假陳述可能會導致您被處以罚款。.
社会安全局对记入自僱收入所设的时限。
一般來說，國稅局僅會就您賺取收入的税务年度後的 3 年零 3 個月和 15 天內提交的报税表上申報的自僱收入而給予您點數。如果您在該時限後提交报税表或申報自僱收入的調整，社會安全局可能會變更其記錄，但僅會移除或減少該金額。社會安全局不會為增加您的自僱收入而變更其記錄。
.無論您多少歲，即使您已獲得社會安全或醫療保险福利，自僱税規則仍適用。.
须缴纳自僱税的最高收入。
僅您在 2024 年的合併薪資、小費和净收入的前 168,600 美元須缴纳稅率為 12.4% 的自僱税社會安全部分、社會安全稅或鐵路員工退休稅第 1 級部分（三者任意組合）。
您在 2024 年的所有合併薪資、小費和净收入須缴纳稅率為 2.9% 的自僱税醫療保险部分、醫療保险稅或鐵路員工退休稅醫療保险部分（三者任意組合）。
如果您作為員工收取的薪資和小費須缴纳社會安全稅或鐵路員工退休稅第 1 級部分或二者，且總額至少為 168,600 美元，則不要就您的任何净收入缴纳 12.4% 的自僱税社會安全部分。然而，您須就所有净收入缴纳 2.9% 的自僱税醫療保险部分。
.在附表 1（1040 表）第 15 行中扣除一半的自僱税作為收入調整。
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额外的医疗保险税。
如果您的自僱净收入超過以下任何一項最高金額（視您的報稅身份而定），則可能要缴纳 0.9% 的額外醫療保险稅。
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已婚聯合報稅——250,000 美元
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已婚分開報稅——125,000 美元
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單身、戶長、或合格尚存配偶——200,000 美元
如果您既有薪資又有自僱收入，就自僱收入徵收額外醫療保险稅的最高金額會按須缴纳額外醫療保险稅的薪資金額予以減少（但不會低於零）。请使用 8959 表——額外醫療保险稅，以計算該税款。
更多资讯。
如需了解關於計算自僱税的方法的資訊，请参阅 第 10 章。
| 如果您须缴纳... | 则使用表格... | 到期日...1 |
|---|---|---|
| 所得税 | 1040、或 1040-SR，以及附表 C2 | 税务年度结束后 第 4 個月的第 15 日 。 |
| 自僱税 | 附表 SE | 與 1040 表、1040-SR 表或 1040-SS 表一併提交。 |
| 預估税款 | 1040-ES | 税务年度第 4、6 和 9 個月的第 15 日，以及税务年度结束后第 1 個月的第 15 日。 |
| 社會安全和醫療保险稅以及所得税預扣 | 941 或 944 | 4 月 30 日、7 月 31 日、10 月 31 日和 1 月 31 日。3 |
| 请参阅 15 號刊物。 | ||
| 提供關於社會安全和醫療保险稅 以及所得税預扣的資訊 |
奥-2（交给员工） W-2 和 W-3（交給社會安全局 (SSA)） |
1 月 31 日。3 1 月 31 日。3 |
| 聯邦失業稅 (FUTA) | 940 | 1 月 31 日。3 |
| 4 月 30 日、7 月 31 日、10 月 31 日和 1 月 31 日，但僅限於未缴纳税款超過 500 美元的情況。 | ||
| 就向非员工和与其他人士进行的交易 作出的付款而提交税务资料申报表 |
请参阅 税务资料申报表 | 1099 表——在1 月 31 日交給接收者，在 2 月 28 日交給國稅局（如果以電子方式申報，則為 3 月 31 日）。4 |
| 其他表格——參閱若干税务资料申报表的一般說明。 | ||
| 工商税 | 请参阅 工商税 | 请参阅有關表格的說明。 |
| 1 如果到期日是星期六、星期天或法定假日，請在下一日（並非星期六、星期天或法定假日）提交。如需了解更多資訊，请参阅 509 號刊物。 |
| 2 请為每项业务提交单独的附表。 |
| 3 如果您停業，變更企業形式或停止支付薪资，请参阅表格說明。 |
| 4 1099-NEC 表——如果您要報告非员工报酬，請在 1 月 31 日前交給國稅局（即使以電子方式提交也一樣）。 |
就业税
如果您有员工，您需要提交表格，以申報就业税。就业税包括以下項目。
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社會安全和醫療保险稅。
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聯邦所得税預扣。
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聯邦失業稅 (FUTA)。
如需了解更多資訊，请参阅 15 號刊物（通知 E）【雇主税务指南】。該刊物解釋您作為雇主的税务責任。
. 不要用【家庭優先冠狀病毒應對法案】(FFCRA)和【2021 年美國救援計劃法案】(ARP)中對就业税表上的合格病假和事假工資的不可退還和可退還抵免部分來減少您的社會安全稅和醫療保险稅的扣除額。相反，將抵免額申報為收入。 .
為助您確定為您工作的人是否您的员工，请参阅 15-A 號刊物。該刊物所列資訊可助您確定某個人是獨立承包人或员工。
.如果您錯誤地將員工分類為独立承包人，您可能須為該工人缴纳就业税加罚款。.
工商税
本節識別您在從事以下任何一項的情況下可能要缴纳的某些工商税和要提交的表格。
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生产或销售若干产物。
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经营若干类别的营业。
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使用多类设备、设施或产物。
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接收若干服务的付款。
720 表。
720 表【季度聯邦工商税申报表】上申報的聯邦工商税包含幾大稅類，包括以下各项。
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就出售或使用消耗臭氧层的化学品和包含这些化学品或使用这些化学品生产的进口产物徵收的环境税。
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通讯和空运税。
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燃料税。
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就首次零售重型卡车、拖车和曳引机徵收的税项。
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就出售或使用各种不同商品徵收的生产商税。
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就室内日光浴服务徵收的税项。
2290 表。
在公路上使用若干卡車、卡車曳引機和公車，會被徵收聯邦工商税。該稅項適用於應課稅總重為 55,000 磅或以上的車輛。請在 2290 表【重型公路車輛使用稅申报表】上報稅。如需了解更多資訊，请参阅 2290 表的說明。
存入工商税款。
如果您要使用 720 表提交季度工商税申报表， 您可能要在申报表到期前存入工商税款。如需了解存入工商税款的詳情，请参阅 720 表的說明。
税务资料申报表
如果您在业务中進行或接收付款，您可能要在税务资料申报表上向國稅局申報這些款項。國稅局將税务资料申报表上顯示的付款和相關個人的所得税申报表進行比較，以查看這些付款是否已包含在其收入內。您須向接收者或付款人提供要提交的每份税务资料申报表的副本。除下述表格外，您可能要使用其他申报表，以申報若干類別的付款或交易。如需了解税务资料申报表的更多詳情和何時須提交税务资料申报表，请参阅 【若干税务资料申报表的一般說明】。
1099-MISC 表。
请使用 1099-MISC 表【雜項税务資料】，以申報您在业务中作出的若干付款。這些付款包括以下項目。
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租金付款 600 美元或以上，但向房地产經紀人支付的租金除外。
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並非因服務而獲得价值 600 美元或以上的獎品和獎勵 ，例如在電視或電台秀上贏取的獎品。
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權利金 10 美元或以上。
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渔船拥有者和作业者向若干船员作出的付款。
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為向从事捕鱼事业的任何人购买渔获以供转售而支付的金额。
1099-NEC 表。
就以下各項，為在年內經營您的业务過程中已向其支付至少 600 美元的每個人提交 1099-NEC 表【非員工報酬】：
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並非您的員工之人提供的服務（包括零件和物料）（方框 1），
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您為向任何從事捕魚交易或业务的人購買漁獲（或其他水生生物）而作出的现金付款（方框 1），或
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向律師作出的付款（方框 1）。
無論付款金額多少，您還必須為您根據備用預扣稅規則預扣了其聯邦所得税的每個人提交 1099-NEC 表格（在方框 4 中申報）。
.如果您使用 1099-NEC 表申報總計 5,000 美元或以上的消費品銷售額，您須在 1 月 31 日前向國稅局提交 1099-NEC 表。.
W-2 表。
您必須提交 W-2 表，以申報向您的員工作出的付款，例如薪資、小費和其他報酬；以及收入預扣稅、社會安全稅和醫療保险稅。您可線上提交 W-2 表。如需了解關於 W-2 表的更多資訊，请参阅 W-2 表和 W-3 表的一般說明。
罚款。
如果您沒有提交 1099-MISC 表、 1099-NEC 表或 W-2 表，或沒有正確申報有關資訊，法律規定須繳交以下罚款。如需了解更多資訊，请参阅 【若干税务资料申报表的一般說明】。
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沒有提交税务资料申报表。如果您沒有在到期日前提交税务资料申报表，沒有包含所有必要資訊，或申報了錯誤的資訊，則適用此罚款。
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沒有提供正確的收款人聲明。如果您沒有在要求的日期前向收款人提供必要的聲明，沒有包含所有必要資訊，或申報了錯誤的資訊，則適用此罚款。
豁免繳交罚款。
如果您能證明，沒有提交申报表是因合理的原因所致，而非故意忽視，則不適用這些罚款。
此外，如果您在税务资料申报表到期之年的 8 月 1 日前修正錯誤，則不會因沒有在最低限度（少量）的申报表上包含所有必要資訊，或包含了錯誤的資訊，而須繳交罚款。（最低限度的申报表數量為以下兩者中的較大者: 10 份或您須在年內提交的申报表總數 1% 的? 。）
8300 表。
如果您在一筆交易或兩筆或以上的相關商業交易中收到超過 10,000 美元现金，您必須提交 8300 表【 申報在交易或營業中收到超過 10,000 美元的现金付款】（英文）。现金包括美元和外幣。现金也包括若干金融票據，例如銀行本票、旅行支票和匯票。现金不包括從某人的個人帐戶提款的支票（個人支票）。如需了解更多資訊，请参阅 1544 號刊物【申報超過 10,000 美元的现金付款】。
（备註。 以下檢核表強調在停業的情況下可能需要提交的常用最終表格和附表。如需了解更多資訊，请参阅所列表格的的說明。） |
| 如果您须缴纳... | 您可能需要... | |
|---|---|---|
| 所得税 | □ | 將附表 C 與您停業當年的 1040 表或 1040-SR 表一同提交。 |
| □ | 在您出售或交換您於业务中使用的財產或第 179 條所列特定財產的營業使用率降低到 50% 或更少的每一年，將 4797 表格與您的 1040 表或 1040-SR 表一同提交。 | |
| □ | 如果您出售您的企業，請將 8594 表格與 1040 表或 1040-SR 表一同提交 。 | |
| 自僱税 | □ | 將附表 SE 與您停業當年的 1040 表或 1040-SR 表一同提交。 |
| 就业税 | □ | 提交您作出最終薪資付款所處的日曆季度的 941 表（或當年的 944 表）。备註。 别忘了核取方框，並在 941 表第 17 行或 944 表第 14 行輸入支付最後薪資的日期。 |
| □ | 提交支付最後薪資所處日曆年度的 940 表。备註。 别忘了核取报税表类型项下的方框 d 【最终：公司关闭或停止支付薪资】。 | |
| 税务资料申报表 | □ | 就您作出最終薪資付款的日曆年度，向您的員工提供 W-2 表。 |
| □ | 提交 W-3 表，以提交 W-2 表。 | |
| □ | 向您在停業的日曆年度內向其支付至少 600 美元服務（包括零件和物料）費的每個人提供 1099-MISC 表和 1099-NEC 表。 | |
| □ | 提交 1096 表，以提交 1099-MISC 表和 1099-NEC 表。 |
请参阅 第 12 章 ，以了解有关获取刊物和表格的资讯。
会计期间
在編製收入和支出報表（通常是您的所得税申报表）時，您須使用特定期限（稱為会计期间）的帐簿和紀錄。您的所得税申报表的年度会计期间稱為 税务年度。您可使用以下任何一種税务年度。
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日历税务年度。
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财政税务年度。
日历税务年度。
日曆税务年度是始於 1 月 1 日和終於 12 月 31 日的連續 12 個月。
如果以下任何一項適用，您須採用日历税务年度。
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您没有记帐。
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您沒有年度会计期间。
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您當前的税务年度不符合財政年度的條件。
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根據《國內稅收法典》或《所得税條例》，您須使用日历税务年度。
如果您使用日曆税务年度提交了首份所得税申报表，其後作為獨資經營業主開展营业，您須繼續使用日曆年度，除非您獲得 ibet 批准予以變更或被允許在未經 ibet 批准的情況下予以變更。如需了解更多資訊，請稍後參閱 變更税务年度。
如果您採用日曆税务年度，您須保留帐簿和紀錄，並申報每年 1 月 1 日至 12 月 31 日期間的收入和支出。
会计方法
会计方法是一套規則，用於確定何時和如何申報收入和支出。您的会计方法不僅包括您使用的完整会计方法，還包括您對任何重大項目使用的會計處理方式。
當您提交首份所得税申报表（包含您的企業的附表 C）時，您就為您的企業選擇了会计方法。隨後，如果您想變更会计方法，您通常須獲得國稅局的批准。请参阅 變更会计方法。
方法类别。
一般來說，您可使用以下任何一種会计方法。
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现金制。
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应计制。
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若干收入和支出項目的特別会计方法。
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使用上述两种或多种方法的元素的合併方法。
您須使用同一種会计方法，以計算您的應納稅收入和記帐。同樣，您須使用清楚反映您的收入的会计方法。
公司和个人项目。
您可使用不同的会计方法對企業和個人項目進行會計處理。例如，即使您使用现金制計算個人項目，您仍可使用应计制計算您的企業收入。
两家或超过两家公司。
如果您有兩家或超過兩家獨立且不同的企業，如果会计方法清楚反映每家企業的收入，您可為每家企業使用不同的会计方法。僅在您為每家企業保留完整和獨立的帐簿和紀錄時，這些企業才算獨立和不同。
现金制
大部分個人和許多沒有库存的獨資經營業主使用现金制，因為他們發現现金制更容易保留现金制紀錄。然而，如果需要库存來核算您的收入，您通常須對買賣的項目使用应计制，但您是小型公司纳税人（見本章後面部分的定義）除外。如需了解更多資訊，請稍後參閱 库存。
按照现金制，請在您的总收入中包含您在税务年度內实际或推定收到的所有收入項目。如果您獲得財產或服務，您須在收入中包含其公允市場價值。
范例。
2023 年 12 月 30 日，一個客戶就您向其提供的室內裝潢服務寄出支票。您在 2024 年 1 月 4 日收到支票。您必須將該支票的金額計入 2024 年的收入中。
推定性收款。
在不受限制的情况下，当某笔款项划入您的帐户，或向您提供时，您就有了推定性收款。您无需佔有这笔款项。如果您授权某个人作為您的代理人，并為您收取收入，在您的代理人收到收入时，即视為您已收到这笔收入。
范例。
利息在 2024 年 12 月劃入您的銀行帐戶。在 2025 年之前，您沒有提取這筆利息，或將這筆利息列印在您的存摺里。您必須將這筆利息計入您的 2024 年总收入中。
延迟接收利息。
您不能將支票從某個税务年度保留至下一個税务年度，或將類似的財產從某個税务年度延遲至下一個税务年度才佔有，以避免缴纳所得税。您須在不受限制的情況下收到或向您提供該財產的年度內申報收入。
范例。
一位服務承包人有權在 2024 年 12 月收到 10,000 美元的合約付款。12 月，其得知可如期收到付款。但應其要求，其於 2025 年 1 月才收到這筆款項。由於這筆款項是 2024 年的推定性收款，其須將這筆款項計入其 2024 年的收入中。
支票。
如果在税务年度收到有效的支票，則推定為在該年度獲得了收入，即使要到下一年才能兌現或存入支票。
范例。
您在 2024 年 12 月 30 日收到客戶提供的 500 美元支票。您直到 2025 年 1 月 3 日才將支票存入您的企業帐戶。您必須將這筆收費計入您 2024 年的收入中。
已由他人偿还或取消的债务。
如果您的债务已由他人償還，或已被債權人取消，您可能要將這筆债务減免的一部分或全部列為收入。如果您以此方式獲得收入，在债务被取消或償還時，從推定角度看，您獲得了收入。如需了解更多資訊，请参阅第 5 章中的收入类别 项下的被取消的债务 。
按照现金制，您通常在实际支付的納稅年度內扣除支出。這包括您對其作為負債提出異議的企業支出。然而，您可能無法扣除提前支付的支出，或您可能須將若干成本資本化，如稍後在 统一资本化规则中解释的一样。
提前支付的支出。
您仅可在您提前支付的支出所适用的年度内扣除这笔支出。
范例。
您是採用日曆年度的納稅人。您在 2024 年支付 1,000 美元購買自 7 月 1 日起生效的 1 年期商業保單。您可在 2024 年扣除 500 美元，在 2025 年扣除 500 美元。
应计制
按照应计会计制，您通常在赚取收入的年度内申报收入，并在产生支出的年度内扣除支出或将支出资本化。应计会计制的目的，是在适当的年度内使收入和支出相称。
按照应计制，您通常在發生確定您獲得收入的權利的全部事件的税务年度內 ，在您的总收入中包含某筆金額，且您可以合理準確地確定這筆金額。如果納稅人有適用的財務報表或秘書可能指定的其他財務報表，則視為其通過总收入項目的所有事件測試不遲於在適用的財務報表或其他此類財務報表中予以考慮。
范例。
您是採用日曆年度应计制的納稅人。您在 2024 年 12 月 28 日出售了一台電腦。您在 2025 年 1 月的第一週向客戶開出帐單，但您在 2025 年 2 月才收到付款。您須在 2024 年的收入中包含出售這台電腦的金額。
以下為适用於预付款、估算收入和变更服务的付款排程的特别规则。
估算收入。
如果您在总收入中包含合理估算的金額，隨後確定準確的金額有別，請在您確定準確金額的税务年度內考慮該差額。
变更服务的付款排程。
如果您按合约中指定的基本费率提供服务，即使您在完成服务并收到差额前同意以较低的费率收费，您也必须按基本费率计算收入。
预付款。
一般來說，您在收到付款的年度內將預付款申報為收入。然而，如果您收到预付款，您可选擇在下一個税务年度才在收入中包含预付款。您不能在該税务年度過後才包含任何付款。
如需了解更多資訊，请参阅 第 538 號刊物和第 451 條。
按照应计会计制，在以下两项适用时，您通常要扣除公司支出或将公司支出资本化。
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已通过所有事件测试。以下情况表示测试已通过：
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发生了确定负债事实的所有事件，和
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可以合理準确地确定负债金额。
-
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產生了经济绩效。
经济绩效。
在產生经济绩效前，您通常不能扣除企業開支或將企業開支資本化。如果您的支出是用於向您提供的財產或服務，或用於您使用财产，則在財產或服務向您提供或在您使用財產時會產生经济绩效。如果您的支出是用於您向他人提供的財產或服務，則在您提供財產或服務時會產生经济绩效。即使尚未產生经济绩效，例外情况可讓若干經常性項目被視為在納稅年度內已發生。如需了解關於经济绩效的更多資訊，请参阅 538 號刊物中应计制项下的经济绩效 。
范例。
您是採用日曆年度的納稅人，並使用應計會計制。您在 2024 年 12 月購買辦公用品。您在 12 月收到了辦公用品和帐單，但在 2025 年 1 月才支付帐單費用。您可在 2024 年扣除這項支出，因為發生了確定負債事實的所有事件，負債金額可合理地確定，以及該年度內出現了经济绩效。
您的辦公用品可能符合經常性支出的條件。在此情況下，即使辦公用品在 2025 年（出現经济绩效時）才交付，但您可在 2024 年扣除這筆支出。
保留库存。
在您的企業內，當生產、購買或銷售商品是產生收入的因素時，除非您是小型公司纳税人，否則您通常須在税务年度開始和結束時考慮库存。如果您須核算库存，您通常須對您買賣的項目使用應計會計制。如需了解更多資訊，請稍後參閱 库存。
关联人士的特别规则。
在您作出付款且相應的金額包含在使用现金會計制的关联人士的总收入中之前，您不能扣除您欠关联人士的业务支出和利息。由於此規則，請在也許可扣除支出或利息的税务年度末確定這種關係。如果依據此規則，不可扣除支出或利息，即使您與該人士的關係在支出或利息可包含在該人士的总收入中之前終止，但該規則將繼續適用。
关联人士包括您的直系家屬，包括兄弟姐妹（有完全或一半血緣關係）、您的配偶、祖系和直系後代。如需了解其他关联人士的清單，请参阅 《國內稅收法》第 267 條。
合併法
通常，您可以使用现金制、应计制和特別的会计方法的合併法，前提是該合併法能夠清楚地反映您的收入和支出，並且您始終如一地使用這種合併法。然而，適用以下約束條件。
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如果您核算收入時必須考慮库存，您通常須對您買賣的項目使用应计制。（但請稍後參閱库存。） 您可對所有其他收入和支出項目使用现金制。
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如果您在計算收入時使用现金制，您須在申報支出時使用现金制。
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如果您在申報支出時使用应计制，您須在計算收入時使用应计制。
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如果您使用包含现金制的合併法，請將該合併法視為现金制。
库存
一般來說，如果您的企業生產、購買或銷售商品，您須保留库存，並對買賣的商品使用应计制。
小型公司纳税人的例外情况。
如果您是小型公司纳税人，您可选擇不保留库存，但仍須對明確反映收入的库存使用某種会计方法。如果您選擇不保留库存，且您對库存使用的会计方法把库存視為非附帶物料或供應品，或與您對库存的財務會計處理方式一致，則您不會被視為未能清楚反映收入。一般來說，如果您在企業中生產、購買或銷售商品，則必須保留库存並對購買和銷售商品使用應計會計製。
小型公司纳税人。
如果您 (a) 在之前 3 個税务年度的平均年度总收入為 3,000 萬美元或以下，並且 (b) 不是避稅機構（定義見第 448(d)(3) 條），您就符合小型公司纳税人的資格。如果您的企業沒有在計算平均总收入所用的全部 3 個税务年度期間內存續，則按其存續的期間計算平均总收入。如果您的企業有前身實體，在計算平均总收入時，請包含前身實體在 3 個税务年度期間內的总收入。如果您的企業（或前身實體）在任何 3 個税务年度期間內使用較短的税务年度，請將您的企業在作為 3 個税务年度期間一部分的較短税务年度內的总收入按年化計算。请参阅 538 號刊物，以了解更多资讯。
把库存視為非附帶物料或供應品。
如果您把库存視為非附帶的物料或供應品，則在您的业务中首次使用或消耗視為非附帶物料和供应品的库存項目的年度內，您要扣除為收購或生產這些項目而支付或產生的金額。在您向客戶提供視為非附帶的物料和供应品的库存的年度內，您的企業已使用或消耗這些库存。
對库存的財務會計處理方式。
您對库存的財務會計處理方式會在考慮您在適用的財務報表（定義見第 451(b)(3) 條）內使用的会计方法後確定，或如果您沒有適用的財務報表，則會考慮您在依據您的會計程序編製的帐簿和紀錄中使用的会计方法。
變更您對库存使用的会计方法。
如果您想變更對库存使用的会计方法，您須提交 3115 表，【變更会计方法的申請】。請稍後參閱 變更会计方法。
库存中包含的項目。
如果您須核算库存，請在核算時包含以下項目。
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交易中的商品或存货。
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原材料。
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在製品。
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成品。
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实际成為拟出售的商品一部分的供应品。
库存計價。
在每個税务年度初和末，您須對您的库存進行計價，以確定您的销货成本（附表 C 第 42 行）。為確定您的库存價值，您需要使用識別库存中的項目的方法以及對這些項目進行計價的方法。
對於所有類型的企業，库存計價規則不可能相同。您用於對库存進行計價的方法須與類似營業的公認會計原則一致，且須清楚反映收入。您的库存實務須多年貫徹一致。
更多资讯。
如需了解關於库存的更多資訊，请参阅 538 號刊物。
统一资本化规则
根據统一资本化规则，必須將生產或轉售活動的直接成本和部分間接成本資本化。將這些成本計入您生產或購買用於轉售的財產的基數上，而不是將其作為當期扣除額進行申報。在您使用、銷售或另行處置財產時，您可透过折旧、攤銷或销货成本收回成本。
須符合统一资本化规则的活動。
除非生產財產的目的，是為了供您在營業或營利活動之外的場合使用，否則如果您從事以下任何营业，您可能須遵守统一资本化规则。
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生产不动产或有形动产。為此，有形动产包括影片、录音、录影带、书籍或类似的财产。
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為转售而收购财产。
特别方法
若干收入或支出項目採用特別的会计方法。這些方法包括以下各项。
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攤銷，在 225 號刊物第 7 章中讨论。
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坏帐，在 453 號 主題坏帐扣除額中讨论。
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折耗，在 225 號刊物第 7 章中讨论。
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折旧，在 946 號刊物【如何使財產折旧】中讨论。
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分期收款出售，在 537 號刊物【分期收款出售】中讨论。
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長期合約的会计方法。请参阅第 460 條。
變更会计方法
一旦您設定会计方法後，您通常須獲得國稅局的批准， 才能變更為另一種方法。變更会计方法包括變更：
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您的整個方法，例如從现金制變更為应计制；和
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您对任何重大项目的处理方式。
自动变更程序。
若干納稅人可能在未經國稅局批准的情況下，擅自變更会计方法。如果納稅人遵守自動變更程序的規定，則會對納稅人請求變更所處的税务年度（變更年度）授予批准。依據通常在 2015-13 號稅收程序【2015-5 I.R.B. 419】中涵蓋的自動變更程序提交的申請無需收取使用者費。該程序於以下網址提供： ibet.gov/IRB/2015-05_IRB#RP-2015-13 （英文）(或其后继程序)。
一般來說，您須使用 3115 表，才能請求自動變更。如需了解更多資訊，请参阅 3115 表的說明。
介绍
如果您处置公司财产，您可能會產生在报税表上申報的收益或亏损。然而，在某些情況下，您可能會產生非應稅的收益或不可扣除的亏损。本章討論您是否有處置的財產、如何計算收益或虧損，以及在何處申報收益或亏损。
请参阅 第 12 章 ，以了解有关获取刊物和表格的资讯。
何谓财产处置？
财产处置包括以下交易。
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您出售财产，以获得现金或其他财产。
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您用财产换取其他财产。
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作為租户，您因取消租赁而收到款项。
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您因授予特定媒介使用寿命内的版权的专有使用权而收到款项。
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您轉讓财产，以償還债务。
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您放弃财产。
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您的银行或其他金融机构取消您的抵押贷款，或收回您的财产。
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您的财产被损坏、毁坏或盗窃，而您收到作為补偿的财产或现金。
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您的财产被没收或在受没收威胁下被处置，而您收到作為补偿的财产或现金。
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您把财产送人了。
如何计算收益或亏损？
基數、調整後基數、實得金額、公平市值和已認列金額的定義見下文。您需要知道這些定义，才能計算您的收益或亏损。
基数。
財產的成本或購買價通常是計算出售或另行處置所產生收益或虧損的基数。然而，如果您透过禮贈、繼承或除購買之外的其他方式獲得财产，您須使用除其成本之外的基数。如需了解關於基數的更多資訊，请参阅 551 號刊物 【資產基數】。
調整後基数。
一般來說, 財產的調整後基數是您的原始成本或其他基數加若干增添項，並減去若干扣除項，例如折旧和意外事故亏损。在確定收益或虧損時，向新所有者轉讓財產而產生的費用（例如銷售支出）將添加到財產的調整後基數中。
实得金额。
一般來說, 您處置財產的實得金額，是您收到的所有现金加您收到的所有財產或服務的公平市值的總和。您的實得金額也包括買方所承擔、您的任何债务和您轉讓的財產所附帶的任何债务，例如房地产稅或抵押贷款。
已认列金额。
為了納稅，您從處置財產實現的收益或虧損通常是已認列的收益或亏损。已認列收益須包含在总收入中。已認列虧損可從总收入中扣除。然而，從若干財產交易所實現的收益或虧損不會被認列。请参阅上文的 非应税的交易。同樣，您不能扣除從處置為個人使用而持有的財產所產生的亏损。
介绍
您年度的普通公司抵免优惠通常包括您之前年度的公司抵免优惠結轉加上您當前年度公司抵免优惠的總額。此外，您當前年度的普通公司抵免优惠隨後可能會因後續年度的公司抵免优惠前抵而有所增加。您可以直接從税款中減去此項抵免優惠。
请参阅 第 12 章 ，以了解有关获取刊物和表格的资讯。
公司抵免优惠
以下各項税收优惠都是普通公司抵免优惠的一部分。您計算每項税收优惠所用的表格以括號顯示。您也要填寫 3800 表。
某些税收优惠有到期日。請查看每項税收优惠的說明，以確保該税收优惠適用於 2024 年。
為某些員工的小費繳付的雇主社會安全稅和醫療保险稅的税收优惠 （8846 表）。
此優惠通常相當於您（雇主）對僱員在您的餐飲場所（一般會給予小費）獲得的小費缴纳的社會安全和醫療保险稅部分。無論在您的營業場所內或營業場所外用餐，此優惠均適用。如需了解更多資訊，请参阅 8846 表。
小企業雇主退休金计划啟動費用、自動報名及軍人配偶參與的税收优惠 （8881 表）。
該税收优惠適用於新的合資格固定福利或固定繳款計劃（包括 401(k) 計劃）、SIMPLE 計劃或簡易員工退休金的退休金 (SEP) 計劃啟動費用。如需了解更多資訊，请参阅 560 號刊物【小型企業的退休計劃】。
介绍
本章主要解釋营业收入，如何在您的报税表上核算营业收入，哪些項目不被視為收入，以及提供選定職業的準則。
如果您取得的任何收入與您的业务有關聯，這筆收入就是营业收入。如果事實清楚表明，在您沒有經營业务的情況下不會作出收入付款，則存在關聯。
即使您沒有以正式的全職基準從事活動，您仍可能有营业收入。您從進行正職之外的 工作取得的收入可能是营业收入。例如，作為第二份工作，您可能經營提供共乘服務的业务。
您應在 附表 C 上申報大部分营业收入，例如出售您的產品或服務的 收入。然而，您應在其他表格上申報出售企業資產（例如土地和辦公樓）的收入，而不是在 附表 C 上申報。如需了解關於出售企業資產的資訊，请参阅 第 3 章。
非员工报酬。
营业收入包括在您的企業中收取、已在 1099-NEC 表中正確顯示的金額。這包括在該表格方框 1 中申報為非員工報酬的金額。您可於所收到的 1099-NEC 表背面的說明中了解更多资讯。
姓名、形象、肖像（狈滨尝）。
NIL 機會可歸類為自僱收 入。如果您從任何來源的 NIL 收入（包括非现金收入）超過 600 美元，則您應該從該來源收到 1099-NEC 表格或 1099-MISC 表格，其中顯示您必須在报税表上報告的收入金額。
付款卡和第叁方网路交易。
如果您經營业务，您可能收到 1099-K 表，以反映全部應申報付款交易的總計美元金額。這可能不是您應申報為收入的金額，因為該金額可能不包括所有收入項目，且可能包括您的收入項目中未列出的項目（例如銷售稅）。
营业收入扣除額。
您在附表 C 上申報的收入可能是合資格营业收入，可使您獲得1040 表或 1040-SR 表第 13 行的扣除額。如需計算您的扣除額（如有），请参阅 8995-A 表或 8995 表。
收入类别
除非已依法豁免，否則您須在报税表上申報您從營業收到的所有收入，包括付款人提交的 1099 表格中未向您報告的收入。在大部分情況下，您的营业收入會以现金、支票和信用卡收費的形式呈現。但营业收入也可能以其他形式呈現，例如財產或服务。這些和其他類型的收入在下文予以解釋。
.如果您是美國公民，且從美國境外的來源取得营业收入（外國收入），除依據美國法律豁免納稅外，您須在报税表上申報這些收入。如果您居住在美國境外，您也許能不申報部分或全部來自外國的营业收入。如需了解詳情，请参阅 54 號刊物【境外美國公民和稅法定義居民税务指南】。.
交换财产或服务
以物易物是指交换财产或服务。在收到总收入時，您須在总收入中包含您為交換其他財產或服務而收到的財產或服務的 公平市值。如果您與他人交換服務，且您們都提前議定了服務的價值。除非可表明該價值有所不同，否則該價值將被視為公平市值。
范例 1。
您是一位自僱律師。您為客戶（小型股份公司）提供法律服务。在支付您的服務費時，您收到了該股份公司的股份。您須在收入中包含股份的公平市值。
范例 2。
您是一位藝術家，透过創作藝術作品向您的房東作出免租金使用公寓的補償。您須在总收入中包含該公寓的公平市值。您的房東須在其租金收入中包含藝術作品的公平市值。
范例 3。
您是一位自僱会计师。您和一位油漆工都是以物易物俱乐部的会员。这个俱乐部是一个每年向会员提供成员目录和每位成员所提供的服务的组织。会员彼此直接联络，并就所提供服务的价值进行讨价还价。
為了回馈您向油漆工的业务提供的会计服务，油漆工粉刷了您的房屋。您须在总收入中包含您从油漆工收到的服务的公平市值。油漆工须在其总收入中包含您的会计服务的公平市值。
范例 4。
您是以物易物俱乐部的会员。该俱乐部使用积分单位将所提供或所接收的商品或服务贷记或借记入会员的帐户。一旦积分单位记入您帐户的贷方，您就可以使用这些积分单位购买商品或服务，或向其他会员出售或转让这些积分单位。
您須在積分單位貸記入您帐戶的税务年度將收到的積分單位的價值計入您的总收入中。
俱樂部員工可按與其他會員相同的方式使用積分單位。某位員工因提供服務而接收的積分單位的美元價值，須計入該員工在收到積分單位的税务年度的总收入中。這是須缴纳稅安全稅與醫療保险稅 (FICA)、FUTA 稅和所得税預扣款的工資。请参阅 15 號刊物。
范例 5。
您經營著一家管道工程企業，並使用现金會計制。您加入了以物易物俱樂部，並同意在特定的時數內向任何會員提供管道工程服务。每位會員都能查閱列出了俱樂部會員和所提供的服務的目錄。
會員彼此直接聯絡，並請求提供服务。在其他會員提出請求前，您無須提供服務，但您可按意願儘量享受所提供的服務，而無須付費。
即使您没有向俱乐部会员提供任何服务，但在您收到俱乐部会员提供的任何服务时，您须将该等服务的公平市值计入您的总收入中。
房地产租金
如果您是從出租房地产獲得收入的房地产交易商，或向賓客提供服務（女傭服務等）的飯店、汽車旅館等房地产的所有者，請在附表 C 上申報租金收入和支出。如果您不是房地产交易商或上一句所述的所有者，請在附表 E 上申報出租收入和支出。如需了解更多資訊，请参阅 527 號刊物【住宅式出租物業】。
房地产交易商。
如果您從事向客戶出售房地产的业务，以求從這些交易中營利，您就是房地产交易商。您透过擬出售給客戶的房地产所獲得的租金須缴纳自僱税。然而，您無須為從持作投機或投資的房地产獲得的租金缴纳自僱税。
拖车停车场业主。
如果您是自僱拖车停车场业主，為便利租戶而提供拖車停車位和設施及實質性服務，則須為從拖車停車場獲得的租金收入缴纳自僱税。
如果服務主要為了租戶的便利，而非通常為維護處於佔用狀態的停車位而提供，則一般會將您視為向租戶提供實質性服务。如果服務的補償金構成租戶租金的大部分，這些服務即具有實質性。
通常并非為了租户的便利而提供服务的范例包括监督和维护停车场提供的娱乐大厅，向租户分发每月电子报，经营洗衣设施，以及协助租户购买或出售拖车。
通常為了使场地处於可供租户使用的状态而提供服务的范例包括城市污水处理、电连接和车道。
饭店、旅舍和公寓。
如果您向入住者提供服務，則須為您因入住者使用或入住飯店、旅舍或公寓而收取的租金收入缴纳自僱税。
一般來說，如果服務主要為了入住者的便利，且不屬於通常隨出租僅供入住的房間而提供的服務，則會將您視為向入住者提供服务。其中一種通常並非為了入住者的便利而提供的服務是女傭服务。然而，提供熱能和照明、清潔樓梯和大廳以及收集垃圾，屬於通常為了入住者的便利而提供的服务。
预付的租金。
依據沒有對入住者的使用或享用行為施加任何約束條件的租約收取的预付款，是您在獲得收入的年度內的收入。無論您使用哪種会计方法或期間，這通常都一樣。
动产租金
如果您從事出租動產（設備、車輛、正裝等）的业务，請在附表 C 的总收入中包含您收到的租金。上文房地产租金 讨论中所述的预付租金和其他付款也可能从出租动产而取得。如果您获得任何此类款项，请按照相关讨论中的说明将其计入您的总收入中。
利息和股利收入
利息和股利可能被視為营业收入。
利息。
從您在正常營業過程中接受的應收票據取得的利息是营业收入。如果您從事放貸业务，從貸款取得的利息是营业收入。
无法收回的贷款。
如果應向您支付的貸款無法在税务年度內收回，且您使用應計會計制，則您通常必須將截至貸款無法收回時應計的合格的規定利息計入总收入。如果您之前包含的應計利息後來無法收回，您可以扣除坏帐。请参阅第 8 章的坏帐 。
未订明的利息和原始发行折扣（翱滨顿）。
如果對分期付款銷售合約收取極少利息或不收利息，您可能要將每筆付款的一部分視為未訂明的利息。请参阅 537 號刊物 未订明的利息和原始发行折价 (翱滨顿)。
股利。
一般來說，股利是证券交易商的营业收入。然而，對大部分獨資經營業主和法定員工來說，股利是非营业收入。如果持有作為有別於您的业务活動的個人投資的股票，從股票取得的股利是非营业收入。
如果您從上一年扣除的商業保险費中獲得股利，您必須在报税表上將全部或部分股利申報為营业收入。如需了解您要申報的金額，请参阅
追回之前扣除的项目 ，该内容载於下文 其他收入项下。
被取消的债务
下文解釋在收入中包含被取消的债务的一般规则和一般规则的例外情况。
一般來說，除作為禮贈或遺贈外，如果您的债务被取消或免除，您須在总收入中包含被取消的金額，以便納稅。如果债务是在您的业务中產生的，請在附表 C 第 6 行中申報被取消的金額。如果债务是非商業债务，請在 附表 1（1040 表）第 8c 行上申報被取消的金額。
以下討論涵蓋取消的债务的一般规则的某些例外情况。
购买后降价。
如果您因所購買的財產而欠下賣方债务，且賣方減少您欠下的金額，您通常不會從债务的減少部分獲得收入。除非您破產或無力償債，否則請將減少那部分的金額視為購買價調整，並降低您的財產基数。
可扣除的债务。
如果偿还债务会导致发生扣除额，您就不会从被取消债务中获得收入。
范例。
您透过賒帐為您的企業獲取會計服务。隨後，您在償還商業债务方面有困難，但您沒有破產或無力償債。您的會計師免除您因會計服務而欠下的部分金額。您對待被取消的债务的方式視您的会计方法而定。
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现金制——由於债务付款可作為营业费用予以扣除，您不會在收入中包含被取消的债务。
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应计制——由於营业费用可在您承擔债务時予以扣除，您會在收入中包含被取消的债务。
如需了解现金和應計會計制的資訊，请参阅 第 2 章。
在以下情況中，請不要在收入中包含被取消的债务。然而，您可能要提交 982 表【因免除债务而減少税务屬性】。 如需了解更多資訊，请参阅 982 表。
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取消是根據《美國法典》第 11 章（與破產有關）项下的破產案件進行的。请参阅 908 號 刊物【破產税务指南】。
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债务在您無力償債時被取消。如果您無力償債，您可將被取消的债务排除在收入之外。请参阅 4681 號 刊物【被取消的债务、止贖、收回和放棄】。
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被取消的债务是拖欠合資格人士的合資格农场债务。请参阅 225 號刊物【農民税务指南】第 3 章。
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被取消的债务是合資格的不动产商業债务。該情況在下文予以解釋。
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被取消的债务是在 2006 年後免除的合資格主要居所债务。如需了解關於該排除条件的更多資訊，请参阅 982 表的說明。
债务。
就本討論而言，债务包括您須承擔或附著於您所持財產的任何债务。
合資格的不动产商業债务。
您可选擇不包含合資格的不动产商業债务被取消的部分（最高為若干限額）。如果您選擇這樣做，您須減少可折旧不动产的基数，減少幅度為未包含在內的金額。在取消發生的税务年度之後的税务年度開始時進行此項減額。然而，如果您在此之前處置該不动产，您須在處置前立即減少其基数。
取消合資格的不动产商業债务。
合资格的不动产商业债务是符合以下所有条件的债务（合资格农场债务除外）。
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产生或承担的债务与在交易或营业中使用的不动产有关。在交易或营业中使用的不动产不包括主要為在正常营业过程中向客户出售而开发和持有的不动产。
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债务由上述不动产所担保。
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债务在以下时间产生或承担。
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1993 年 1 月 1 日前。
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如果產生或承擔债务的目的，是收購、興建或大幅改進不动产，則在 1992 年 12 月 31 日後。
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债务是您選擇應用這些規則的债务。
合資格的不动产商業债务包括上文 (3) 中描述的债务再融資，但僅以不超過再融資的债务為限。
.如果您是被忽略實體（例如單一成員有限責任公司）的所有者，请参阅 4681 號刊物第 1 章 中的 合資格的不动产商業债务，以了解您是否符合該排除条件。.
您不包含的金额不能超过以下任何一项金额。
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以下项目的差额（若有）：
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合资格不动产商业债务的未偿还本金（紧接取消债务前）；超过
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為债务作担保的商业不动产的公平市值（紧接取消债务前），减去紧接取消债务前该不动产所担保的任何其他合资格不动产商业债务的未偿还本金额。
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您在緊接取消债务前持有的可折旧不动产的總調整後基数。這些調整後基數在因在破產或無力償債時取消债务或取消合資格农场债务而下調任何基數後確定。請不要考慮在擬議取消债务時收購的可折旧不动产。
选择。
為作出此選擇，請填寫 982 表，並將該表格附在取消债务的税务年度的所得税申报表上。您須在到期日（包括延期）前提交申报表。如果您在不作出選擇的情況下及時提交該年度的申报表，您仍可在申报表到期日（不包括延期）後 6 個月內提交經修訂的申报表，以此作出选择。如需了解更多資訊，请参阅表格說明中的何时提交 。
其他收入
以下的討論解釋如何對待您可能收到的其他類型的营业收入。
受限财产。
受限財產是附帶影響其價值的若干約束條件的財產。如果您因提供服務而收到限制性股票或其他财产，則限制解除後，該財產的公平市值超過您的成本的部分要包含在附表 C 的收入中。然而，您可选擇在收到該財產的年度內納稅。如需了解如何在收入中包含受限財產的更多資訊，请参阅 525 號刊物【應納稅和非應納稅收入】。
本票。
請在 附表 C 上申報在作為交易库存或主要為向客戶出售而持有的財產出售事項或交易中向您發出的本票和其他债务證據。通常，您在收到它們時按其註明的本金金額（減去任何未訂明的利息）或發行價格（對於帶有 OID 的债务工具）進行申報。
经济损害。
您可能有權從收入中進行扣除, 如果這能補償您的实际经济损害。您的扣除額是以下金額中的較小者。
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您在税务年度獲得或應計的損害賠償金額減去您在該税务年度為收回損害賠償款而支付或承擔的金額。
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您因尚未扣除的損害而產生的亏损。
追回之前扣除的项目。
如果您追回在過去某年扣除的坏帐或任何其他項目，請在附表 C 的收入中包含追回的金額。 然而，如果在較早的年度內扣除的所有或部分金額並沒有降低您的税款，您可以不包括沒有降低您税款的那部分金額。如果您沒有在收入中包含部分追回的金額，您須在报税表中包含一份計算結果，顯示您是如何計算出不包含的金額。
折旧的例外情况。
本規則不適用於折旧。您要使用下文解釋的規則回抵折旧金額。
所列财产。
如果在您將所列財產投入使用的税务年度後某個税务年度內，您對所列財產（在第 8 章 折旧中予以解釋）的商用率降至 50% 或以下，您可能要回抵部分折旧扣除額。您可在附表 C 的收入中包含您在過往年度內扣除的部分折旧金額。请使用 4797 表第四部分，以計算要在附表 C 中包含的金額。如需了解更多資訊，请参阅 有何商用要求？ ，該內容載於 946 號刊物第 5 章。該章解釋了如何確定財產在您的企業中的使用率是否超過 50%。
第 179 條財產。
如果您對資產採用第 179 條扣除額（在第 8 章 折旧中予以解釋），且在資產回收期間結束前以及商用率降至 50% 或以下，您須回抵部分第 179 條扣除額。您可在附表 C 的收入中包含您曾採用的部分扣除額。请使用 4797 表第四部分，以計算在附表 C 上包含的金額。请参阅 946 號刊物第 2 章，以了解您何時可回抵扣除額。
可折旧财产的出售事项或交易。
如果您從出售或交易可折旧財產中獲得收益，您可能要將因折旧產生的全部或部分收益視為普通收入。請在 4797 表第三部分中計算回抵折旧金額所產生的收入。如需了解更多資訊，请参阅 544 號刊物第 4 章。
并非收入的项目
在某些情形下，您收到的财产或款项并非收入。
寄售。
將商品寄售給他人代您出售並非銷售。即使在受託人接收商品後，商品的所有權仍歸您（寄售人）。因此，如果您以寄售的方式運輸貨物，在受託人出售商品前，您不會產生任何利潤或亏损。您以寄售的方式運出的商品，在被出售前均包含在您的库存中。
請不要在您的库存中包含您以寄售的方式接收的商品。在您出售託您寄售的商品或收到商品的利潤或佣金時，請在收入中包含這些利潤或佣金，但須視乎您使用的会计方法而定。
医疗补助豁免付款。
在表格 1099-MISC 或表格 1099-NEC 上向您報告的某些醫療補助豁免付款可能無需納稅。有關如何報告這些付款的更多資訊，请参阅附表 C（表格 1040）的說明。
营建津贴。
如果您在 1997 年 8 月 5 日後訂立租約，且您在以下兩種情況下從房東處收到營建津貼（以现金或減免租金的形式），您可不在收入中包含营建津贴。
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依據零售空間的短期租约。
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為了在该零售空间建造或改善合格的长期不动产以供您的公司使用。
您可不包含的金额。
如果營建津貼不超過您為營建或改良該不动产所用的金額，您可不包含营建津贴。
短期租约。
短期租約即 15 年或以內的零售空間租約（或其他佔用或使用協議）。以下規則適用於確定租約期限是否為 15 年或更短。
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在計算租約是否為 15 年或更短時，考慮續約選項。但不要考慮按在續約時確定的公平市值執行的任何續約選項。
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如果两份或以上连续的租约是同一个或大致类似的零售空间的同一宗交易（或系列相关交易）的一部分，则这些租约被视為同一租约。
特定职业指南
本節提供用於確定是否應在附表 C（1040 表）上申報您的收入的資訊。
直销商。
您須在附表 C 上申報您作為直銷商獲得的所有收入。這包括以下各项。
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来自销售额的收入——您因客户向您购买产物而从客户获得的付款。
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佣金、红利或您从销售额和為您工作的其他人的销售额获得的提成。
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您从自己的销售营业获得的奖金、奖励和礼品。
如果您符合以下所有條件，您就是直销商。
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您从事以下一类交易或营业。
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在家中或在并非常设零售店的其他地方销售或招揽销售消费品，或按买入与出售基準或押金与佣金基準在家中或在并非常设零售店的其他地方向任何买方出售或招揽销售消费品。
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投递或经销报纸或购物新闻（包括直接与该类交易或营业有关的任何服务）。
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您為上述服务支付的绝大部分款项（无论是否以现金支付）直接与销售额或除工作时数之外的其他成果（包括提供服务）有关。
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您依據您與享受您提供的服務之人訂立的書面合約提供服務，而該合約規定，就聯邦稅而言，您不會被視為员工。
遗嘱执行人或遗产管理人。
如果您管理死者的遺產，且具有以下一種身份，則要在附表 C 上申報您的費用。
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专业的财产受託人。
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非专业的财产受託人（个人代表），并适用以下两项。
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遗产包含您积极参与某类活跃交易或业务。
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您的费用与该类交易或业务的经营情况有关。
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单一遗产（需要您长期进行眾多管理活动）的非专业的财产受託人，但这些活动须足以被视為一类交易或业务。
如果費用不符合上述要求，請在 附表 1（1040 表）第 8z 行上申報這些費用。
保险代理人（原职）。
如果符合以下所有條件，則作為原自僱保险代理人，您因向保险公司提供服務而從該公司獲得的資遣費不在附表 C 上申報。
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在為该公司提供服务的协议到期后，您收到付款。
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在您的服務協議到期後，以及在您收到付款的年度結束前，您沒有向該公司提供任何服务。
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您訂立契約，在從您的服務協議到期之日起至少 1 年內，不與該公司競爭。
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付款金额主要取决於在您的服务协议最后一年内由您出售或记入您的帐户的保单，或这些保单在您的服务协议到期后某个期间内仍有效的程度，或以上两项兼有。
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付款金额并非取决於服务时间或从向该公司提供服务获得的整体收入的任何程度（无论付款资格是否取决於服务时间）。
保险代理人（已退休）。
保险公司基於退休前的佣金百分比向已退休的自僱保险代理人支付的收入，要在附表 C 中申報。同樣，退休前銷售活動的續約佣金或遞延佣金通常要在附表 C 上申報。
然而，向保险代理人的遺屬支付的續約佣金不在附表 C 上申報。
送报员或报纸经销商。
如果適用以下全部條件，您就是直销商，要在附表 C 上申報您的收入。
-
您从事投递或经销报纸或购物新闻的业务（包括直接相关的服务，例如招揽客户和收款）。
-
您為这些服务支付的绝大部分款项直接与您的销售额或除工作时数之外的其他成果有关。
-
您依據書面合約提供服務，而該合約規定，就聯邦稅而言，您不會被視為员工。
无论您是否僱用其他人為您提供投递服务，均适用本规则。无论您向出版商购买报纸，或按您投递的报纸份数获得付款，也适用本规则。
报纸或杂誌摊贩。
如果您年滿 18 歲，出售報紙或雜誌，且適用以下全部條件，則要在附表 C 上申報您的收入。
-
您向最终消费者出售报纸或杂誌。
-
您以固定的价格出售报纸或杂誌。
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您的收入按销售价与您的销货成本之间的差额计算。
无论您是否获得最低收入保证，均适用本规则。无论您是否就您归还给供应商的未售报纸或杂誌获得抵免额，也适用本规则。
公务员。
公務員通常不需要在附表 C 上申報從履行公職獲得的收入。本規則適用於當選的收稅人按蒐集的税款的固定百分比從州資金中獲得的付款。公務員包括美國或其領土、哥倫比亞特區、州或其次級政治單位或以上任何一項的完全擁有機構的任何選任或委任職位。
如果州或地方政府的公務員僅按費用基準付薪，且他們的服務符合聯邦與州訂立的協議项下的社會安全保险的條件，但尚未為這些保险所涵蓋，則要在附表 C 上申報來自公眾的費用。
不动产仲介或直销商。
如果您是經授權的不动产仲介或直销商，且適用以下兩項，則要在附表 C 上申報您的收入。
-
作為不动产仲介或直销商，您的所有服务报酬基本上都与您的销售额或其他产出直接相关，而不是与您的工作小时数相关。
-
您依據書面合約提供服務，而該合約規定，就聯邦稅而言，您不會被視為员工。
第 1256 條合約的交易商。
如果您是選擇權或商品交易商，您從交易或買賣第 1256 條合約（受管制期貨合約、外幣合約、非股權選擇權、交易商股權選擇權和交易商证券期貨合約）或與這些合約有關的財產（例如用於對沖選擇權的股票）獲得的收益和亏损，要在附表 C 上申報。如需了解更多資訊，请参阅 第 1256 條和第 1402(i) 條。
证券或商品交易员。
如果您從事為自己的帐戶買賣证券或商品的业务，那麼您就是证券或商品交易员。 作為证券或商品 (包括如果您作為证券或商品交易員作出了第 475(f) 條按市價計算的選擇） 交易员，您處置证券或商品的收益或損失不在附表 C 中申報。 關於证券或商品交易員的更多資訊，请参阅第 550 號刊物【投資收入和支出】和主題 429 - 证券交易員。
您的收入的会计处理方法
為缴纳所得税採用的收入會計處理方法有時會與為用於財務目的進行的會計處理方法不同。本節討論可能影響业务交易的某些較常見差異。
請按税务年度和您的常用会计方法計算营业收入 （请参阅 第 2 章）。如果產品出售活動是您的业务產生收入的因素，您通常要使用库存，以清楚反映您的收入。不动产交易商不可使用库存。如需了解關於库存的更多資訊，请参阅 第 2 章。
现金折扣。
這些是賣方允許您從發票價中扣除的金額，以便及時付款。為缴纳所得税，您可使用以下兩種方法中的一種計算现金折扣。
-
從採購額中扣除现金折扣 （请参阅第 6 章 第 36 行，採购额减去支取以供个人使用的商品的成本 ）。
-
将现金折扣记入折扣收入帐户的贷方。
如果您使用另一種方法，您在税务年度結束時帐戶中的貸方餘額就是营业收入。依據這種方法，您不可按已收现金折扣的金額使销货成本減少。在估算年末库存的價值時，您不能將納稅年度結束時現有商品的發票價格減去該商品收到的平均或估算折扣。
託管的付款。
如果您财产的买方将部分或全部购买价款交由人託管，在您实际或推定收到购买价款前，请不要在总收入内包含购买价款的任何部分。然而，在履行合约和託管协议的条款后，即使您在下一年前不接受购买价，您也会产生应纳税收入。
销售额退款和津贴。
在计算净销售额时，您因退货而给予客户的抵免额和您对销售额提供的任何其他津贴应从总销售额中扣除。
预付款。
涉及預付款的應計會計制的特別規則在第 2 章 应计制下讨论。
介绍
如果您製造或購買商品以進行销售，您可從附表 C 上的总收入中扣除销货成本。然而，為確定這些成本，在每個税务年度初和末，您須估算库存的價值。
如果您是生产商、批发商，或从事任何生产、购买或出售商品的业务以产生收入，则本章适用於您。本章不适用於个人服务型业务，例如医师、律师、木工或油漆工等业务。然而，如果您从事个人服务业务，且也出售通常在您的业务中使用的物料和供应品，或收取这些物料和供应品的费用，则本章适用於您。
.有一些適合小型公司纳税人的例外情况。這些情況可能會改變您計算您企業的销货成本的方式。如需了解更多資訊，请参阅 第 2 章。.
計算销货成本—— 附表 C 第 35 行至第 42 行
請填寫附表 C第 35 行至第 42 行，以計算您的销货成本。這幾行複製如下，並在 隨後的討論中予以解釋。
| 35 | 年初库存。如果與去年的年末库存不同，請附上解釋 | _____ |
| 36 | 採购额减去支取以供个人使用的商品的成本 | _____ |
| 37 | 人工成本。请不要包含向您自己支付的任何金额 | _____ |
| 38 | 物料和供应品 | _____ |
| 39 | 其他成本 | |
| 40 | 將第 35 行至第 39 行相加 | _____ |
| 41 | 年末库存 | |
| 42 | 销货成本。 第 40 行減去第 41 行。 在此處和第 4 行輸入結果 |
第 35 行, 年初库存
如果您是商家，期初库存是您將出售給客戶的年初現有商品的成本。如果您是生產商或製造商，此項目包含原材料、在製品、成品和生產商品時使用的物料和供应品的總成本（请参阅第 2 章 库存 ）。
年初库存通常與前一年的年末库存相同。您須在报税表隨附的附表中對任何差額作出解釋。
库存捐贈。
如果您捐贈库存（即您在业务過程中出售的財產），您可以申報的捐贈扣除額是您捐贈库存之日其公平市值與库存基數中的較小者。已捐贈的库存的基數是在捐贈当年本應包含在您的年初库存中、在較早年度因库存而產生的任何成本。您須從您的年初库存中扣除您的捐贈扣除額。這不是销货成本的一部分。
如果已捐贈库存的成本沒有包含在您的年初库存中，則库存的基數為零，所以您不能申報慈善捐贈扣除額。按照您通常採用的会计方法處理库存成本。例如，將當年購買和捐贈的库存的購買價格計入當年的销货成本中。
特別規則可能適用於若干類食品库存捐贈。请参阅 526 號刊物【慈善捐獻】。
范例 1。
您是採用日曆年度的納稅人，使用應計會計制。2024 年，您從库存向教會捐獻了財產。該財產的公平市值是 600 美元。2023 年底的期末库存適當地包含了因收購該財產而產生的 400 美元成本，且在 2023 年，作為营业费用，您適當地扣除了 50 美元因該財產而產生的行政和其他支出。2024 年允許的慈善捐獻額是 400 美元（600 美元 ? 200 美元）。假如您在捐獻之日按公平市值出售捐獻的库存，那麼 200 美元就是普通收入的金額。用於確定 2024 年总收入的销货成本不得包括 400 美元。您要在 2024 年的期初库存中去除該金額。
范例 2。
如果在范例 1 中，您以 400 美元成本在 2024 年收購了捐獻的财产，您會在計算 2024 年的销货成本時包含該財產的 400 美元成本，並扣除該年度內該財產所產生的 50 美元行政和其他支出。您無法就捐贈的財產進行任何慈善捐贈扣除。
第 36 行, 採购额减去支取以供个人使用的商品的成本
如果您是商家，请使用您為出售而購買的全部商品的成本。如果您是生產商或製造商，這包括為生產成品而購買的全部原材料或零件的成本。
贸易折扣。
商品的訂明價格和您支付這些商品的实际價格之間的差額，稱為贸易折扣。在計算採購成本時，您須使用您支付的價格（而非訂明的價格）。請不要在总收入中將折扣金額單獨顯示為一個項目。
汽車經銷商須記錄库存汽車的成本，並減去任何生產商作為贸易折扣的回扣。
现金折扣。
现金折扣是您的供應商讓您從採購發票中扣除的金額，以便及時付款。有兩種现金折扣会计方法。您可將现金折扣記入獨立折扣帐戶的貸方，或從年內的總採購額中扣除。無論您使用哪種方法，都要貫徹使用。如果您想變更計算库存成本的方法，您須提交 3115 表。如需了解更多資訊，请参阅第 2 章 變更会计方法 。
如果您將现金折扣記入獨立帐戶的貸方，在税务年度末，您須在营业收入中包含該貸方餘額。如果您使用這種方法，您不可透过现金折扣來降低您的销货成本。
採购额退款和津贴。
您须从年内的总採购额中扣除全部退款和津贴。
第 37 行, 人工成本
人工成本通常是僅存在於製造業或採礦業的销货成本元素。小型貿易商（批發商、零售商等）通常沒有可適當地計入销货成本的人工成本。在製造业务中，可適當地分配至销货成本的人工成本，包括把原材料造成可出售的成品所用的直接和间接人工。
直接人工。
直接人工成本是您向用全部时间直接处理待生产的产物的员工支付的工资。这些成本也包括向直接处理产物的兼职员工支付的一部分工资（如果您能确定这部分工资）。
间接人工。
间接人工成本是您向履行一般工厂职能的员工支付的工资，而这些职能与生产可出售的产物没有任何即时或直接的关联，但却是生产流程必不可少的一环。
其他人工。
不可适当地计入销货成本的其他人工成本可以作為销售或行政支出予以扣除。一般来说，可适当计入销货成本的几类人工成本，是直接或间接人工成本，以及被视為已适当从生产流程中扣除的管理费用的若干其他成本，正如下文 第 39 行，其他成本所讨论一样。
第 38 行, 物料和供应品
用於生產商品的物料和供应品（例如硬體和化學品）計入销货成本內。並非用於生產商品的物料和供应品被視為遞延支出。您在使用這些物料和供应品時，要作為营业费用予以扣除。营业费用會在 第 8 章中加以讨论。
第 39 行, 其他成本
在製造或採矿流程中产生、计入销货成本的其他成本举例如下。
容器。
作為生产的产物一部分的容器及包装是销货成本的一部分。如果容器及包装不是生产的产物一部分，那麼这些成本就是运输或销售支出。
进货运费。
您在生产中使用的原材料、供应品和您為出售而购买的商品的进货运费、进货快递费和进货搬运费，全都是销货成本的一部分。
管理费用。
管理費用包括租金、熱能、照明、電力、保险、折旧、税务、維護、人工和監管等支出。您產生的作為製造业务的直接必要支出的管理費用計入您的销货成本中。
介绍
在您計算企業的总收入 （第 5 章）和销货成本 （第 6 章）後，您便可计算毛利。在扣除任何营业费用前，您須確定毛利。這些支出會在 第 8 章中加以讨论。
出售产物的业务。
先計算净收入，才能计算毛利。請以总收入 （第 1 行）減去 任何退款和津貼（第 2 行），從而在附表 C 上 計算净收入（第 3 行）。退款和津貼包括年內向客戶提供的现金或抵扣退款、回扣和從实际銷售價中扣除的其他津貼。
接著，以净收入 （第 3 行）減去销货成本 （第 4 行）。結果即您的业务毛利。
出售服务的业务。
如果商品銷售活動並非您的业务創收因素，您無須計算销货成本。您的毛利與您的净收入相同（总收入減任何退款、回扣或其他津貼）。大部分出售服務（而非產品）的職業和业务均可按此方式直接從净收入计算毛利。
要核对的项目
在计算毛利前，請考慮以下項目。
总收入。
在每个营业日结束时，请确保您的纪录与该日的实际现金和抵扣收入持平。您可能发现，使用收银机有助於记录收入。您也该使用适当的开发票系统，并為您的业务开立独立的银行帐户。
收取的销售税。
請核對，以確保您的紀錄顯示正確的已收取的销售税。
如果作為商品或服務的賣方，您向買方收取對您徵收的州和地方销售税，您須在总收入中包含所收取的金額。
如果您須收取對買方徵收的州和地方税款，並轉交給州或地方政府，您通常無須在收入中包含這些金額。
年初库存。
請比較該數字與去年的期末库存。兩個金額通常應相同。
採购额。
如果您將任何库存項目供個人使用（自用，向家人提供，或作為個人禮品送贈等），請確保從销货成本中去除這些項目。如需了解如何調整销货成本的詳情，请参阅第 6 章 从销售中支取的商品 。
年末库存。
請核對，以確保您有充分的盤點库存程序。這些程序應確保全部項目均已包含在库存中，以及使用了適當的定價技術。
請將库存表格和加數機紙帶用作库存的唯一證據。库存表格可在事務用品店取得。這些表格設有記錄描述、數量、單價和每個库存項目價值的列。每頁均有留白處，可記錄進行实际計數的人、為項目定價的人、進行延期的人和校驗計算結果的人。這些表格有助於使您確認總库存是否準確。這些表格也會提供永久的紀錄，以印證其有效性。
库存已在 第 2 章中加以讨论。
检验毛利準确性
如果您從事零售或批發业务，您可核對毛利數字的準确性。首先，用净收入除以毛利。得出的百分數可計量商品的销货成本與銷售價之間的平均價差。
接著，請將該百分數與您的加價政策比較。如果這兩個百分數差異甚微或沒有差異，則表明您的毛利數字準確。如果這兩個百分數差異懸殊，則可能表明您沒有準確計算銷售額、採購額、库存或其他成本項目。您應確定差異的原因。
范例。
您經營一家零售企業。通常，您會對商品加價，這樣您就能從銷售額中獲得 331/3% 的毛利。您的損益表上顯示的净收入（总收入減退款和津貼）是 300,000 美元。您的销货成本是 200,000 美元。這樣能獲得 100,000 美元毛利（300,000 美元 ? 200,000 美元）。為檢驗該年業績的準确性，您用净收入（300,000 美元）除以毛利（100,000 美元）。得出的 331/3% 證明您的 331/3% 加價百分數準確。
介绍
您可扣除經營业务的成本。這些成本稱為营业费用。這些成本是無須資本化或包含在销货成本中但可在當前年度內扣除的成本。
要获得扣除， 业务费用必须是普通且必要的。普通支出是在您的业务领域内常见和公认的支出。必要支出是有助於和适合您的业务支出。费用不一定是必不可少的才被认為是必要的。
如需了解關於扣除营业费用的一般规则的更多資訊，请参阅第 162 條及其規定。
.如果您的支出部分供营业使用，部分供个人使用，请将个人部分与营业部分分开。个人部分不可扣除。.
请参阅 第 12 章 ，以了解有关获取刊物和表格的资讯。
坏帐
如果有人欠您錢而您無法收回，您就有坏帐。有兩類坏帐——业务坏帐和非业务坏帐。
业务坏帐通常是從經營您的行業或營業產生的债务。作為支出，您也許能在您企業的报税表上扣除业务坏帐。
业务坏帐。
-
在您的业务中建立或獲得的。
-
在坏帐變成部分或完全無價值時，與您的业务息息相關。
业务坏帐主要因向客戶進行賒帐銷售而產生。业务坏帐也可能因向供應商、客戶、員工或經銷商提供貸款而產生。客戶沒有付款的商品和服務在您的帐簿中顯示為應收帐款或應收票據。如果您無法收回這些應收帐款或票據的任何部分，不可收回的部分是业务坏帐。
.只有當您所欠的金額已包含在您申報扣除額當年或上一年的总收入中時，您才可以對這些應收帐款和票據進行坏帐扣除。.
以前企業的债务。
如果您出售企業但保留其應收帐款，這些债务就是企業债务，因為它們是由您的貿易或业务產生的。如果這些應收帐款隨後變得毫無價值，損失仍然是业务坏帐。
從死者處獲得的债务。
從死者手中收購企業的债务所造成的損失，其性質的決定方式與收購企業所獲得的债务相同。如果债务變得毫無價值是與死者的貿易或业务密切相關，則死者遺產的執行人將债务造成的任何損失視為业务坏帐。否則，這些债务的損失將成為死者遺產的非业务坏帐。
清算。
如果您清算您的企業，而您保留的一些應收帐款變得毫無價值，它們將被視為业务坏帐。
业务坏帐的類型
业务坏帐可能由下列原因造成。
向客戶和供應商提供贷款。
如果您出於业务原因向客戶、供應商、員工或經銷商借錢，並且試圖但無法收回贷款，則您有业务坏帐。
政黨所欠债务。
如果某個政黨（或其他接受捐款或花錢影響選舉的組織）欠您錢並且债务變得毫無價值，則只有滿足以下所有要求時，您才可以申報坏帐扣除額。
-
您使用应计制会计方法。
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該债务是由於您在正常貿易或业务過程中銷售商品或服務而產生的。
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銷售當年應計的應收帐款中有 30% 以上來自對政黨的銷售。
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您為追收债务做出了巨大且持续的努力。
贷款或出资。
如果根據事實和情況，您向公司提供的貸款实际上是對資本的投入，則您不能申報坏帐扣除額。
無力償債的合夥人的债务。
如果您的商業夥伴關係破裂，而您的一位前合夥人無力償債，您可能需要支付的金額超過您按比例分擔的合伙公司债务。如果您支付無力償債的合夥人的债务份額的任何部分，您可以針對您所支付的屬於無力償債的合夥人份額的金額申報坏帐扣除額。
商业贷款担保。
如果您擔保的债务隨後變得毫無價值，並且滿足以下所有要求，則該债务符合业务坏帐的資格。
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您在貿易或业务過程中做出了擔保。
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您有偿还债务的法律义务。
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您在债务变得毫无价值之前做出了担保。如果您合理地预期在借款人未全额偿还的情况下无需偿还债务，则您符合此要求。
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您因做出担保而收到了合理的报酬。如果您根据正常商业惯例或出於善意商业目的做出担保，则您满足此要求。
范例
Jane Zayne 擁有 Zayne Dress Company。她為服裝專賣店 Elegant Fashions 的 20,000 美元的票據支付做出擔保。 Elegant Fashions 是Zayne 最大的客戶之一。 Elegant Fashions 後來到期不還貸。於是，Zayne 女士向銀行全額支付了貸款的剩餘金額。
她只能為她支付的金額申報业务坏帐扣除额，因為她的擔保是出於善意的商業目的在她的貿易或业务過程中做出的。她的動機是希望留住一位更好的客戶並保留一個銷售點。
在支付的当年进行扣除
如果您支付了擔保的贷款，您可以在支付的当年进行扣除，除非您對借款人擁有權利。
针对借款人的权利。
當您支付所擔保的貸款時，您可能有權取代貸款人。那麼您就成為這筆债务的債權人。如果您擁有此債權或其他權利要求借款人付款，則在這些債權部分或完全變得毫無價值之前，您不能申報坏帐扣除額。
共同债务人。
如果兩個或兩個以上债务人共同欠您錢，您無法向其中一個债务人收款，則無法將相應金額作為坏帐扣除。
出售抵押财产。
若抵押或質押財產的出售價格低於债务，則未清償的、無法收回的债务餘額為坏帐。
当债务变得毫无价值时
当所欠金额不可能被偿还时，债务就变得毫无价值。这可能发生在债务到期日或该日期之前。
要证明债务毫无价值，您只需证明您已採取合理措施来追收债务，但无法追回。
因债务而收到的财产。
如果您在部分债务清償中收到财产，請按財產的 FMV 減少债务，FMV 將成為財產的基数。如果剩餘的债务變得毫無價值，您可以將其作為坏帐扣除。
如果您後來以高於其基數的價格出售該财产，則出售所得的任何收益都將歸因於該財產的增值。這不是坏帐的收回。有關資產出售的資訊，请参阅 544 號刊物。
如何申報业务坏帐
有兩種方法可以申報业务坏帐。
-
特定冲销方式。
-
非应计经验方式。
特定冲销方式。
如果您使用特定沖銷方式，您可以扣除在税务年度內的部分或全部變得毫無價值的特定业务坏帐。然而，對於部分毫無價值的壞賬，您的扣除額僅限於您當年在帐簿上沖銷的金額。
部分無價值的债务。
您可以扣除在該税务年度內部分無法收回的特定坏帐。您的税务扣除額僅限於您當年從帐簿上沖銷的金額。您不必每年沖銷和扣除部分毫無價值的债务。您可以將沖銷推遲到後來的一年。然而，在债务變得完全毫無價值的那一年之後，您就不能扣除债务的任何部分。
关於冲销债务，有两条规则要考虑：
-
大幅修改的债务。 對於已進行重大修改且持有人已確認收益的债务，存在沖銷規則的例外情况。有關更多資訊，请参阅規例第 1.166-3(a)(3) 條。
-
不允许的扣除。 一般來說，您只能在帐簿上沖銷的當年申報部分坏帐扣除額。如果在查稅中，國稅局不允許您扣除，而部分债务在之後的納稅年度變得毫無價值，您可以扣除當年沖銷的金額加上以往年度不允許沖銷的金額。除非在您的帐簿上做轉回分錄的記賬，否則以往年度的沖銷將滿足之後年度的沖銷要求。
完全無價值的债务。
如果债务在當前納稅年度變得毫無價值，您可以扣除其全部金額減去以往某税务年度在债务僅部分毫無價值時扣除的任何金額。
您不必在帐簿上進行实际沖銷，即可為完全無價值的债务申報坏帐扣除。但是，您可能想要在帐簿上進行实际沖銷。如果您不這樣做，而國稅局後來裁定該债务僅部分無價值，您將無法在該納稅年度扣除該债务，因為部分無價值坏帐的扣除額僅限於实际沖銷的金額。请参阅前文部分无价值的债务。
提出退税申请。
如果您沒有在坏帐變得無價值的那一年的原始报税表上扣除壞賬，您可以提出抵免或退税申請。如果坏帐已經完全無價值，您必須在以下日期中較晚的日期之前提出申請。
-
自您原始报税表到期日起 7 年（不包括延期）。
-
自您繳稅之日起 2 年。
如果针对部分无价值的坏账提出退税申请，您必须在以下日期中较晚的日期之前提交申请。
-
自您提交原始报税表之日起 3 年。
-
自您繳稅之日起 2 年。
提出退税申請的相關詳細及更多資訊，请参阅 556 號刊物。 使用以下表格之一提出申請。有關更多資訊，请参阅適用表格的說明。
| 如果您用以下身分提交... | 请提交... |
|---|---|
| 独资经营者或农民 | 表格 1040-X. |
| 股份公司 | 表格 1120-X. |
| 小型公司股份公司 | 表格 1120-S 並勾選方框 H (4)。 |
| 合伙公司 | 表格 1065-X (如果提交紙本表格) 或 表格 1065 並勾選方框 G (5) (如果以電子方式提交)。 |
非应计经验法
一般来说，在下列情况下，使用应计製会计的人不要求对经验显示不会被收取追回的服务费记录提供服务的应收帐款：
-
提供的服务涉及健康、法律、工程、建筑、会计、精算、表演艺术或諮询；或者
-
該人所有前三個納稅年度的平均年總應收帐款不超過 2,700 萬美元。
有關詳細資訊和例外情况，请参阅第 448 條。
坏帐收回
如果您在所得税申报表上申請坏帐扣除，而隨後收回（追回）全部或部分，您可能必須將全部或部分收回的金額計入总收入。您包含的金額僅限於您实际扣除的金額。但是，您可以排除未減少稅金的扣除金額。在適當的企業表格或附表上將收回金額報告為「Other income」 (其他收入)。
欲了解更多資訊， 请参阅 525 號刊物中的收回 。
NOL 結轉。
如果坏帐扣除額增加了在收回發生的納稅年度開始之前尚未過期的 NOL 結轉，則您將扣除額視為減少了您的税款。計入 NOL 的坏帐扣除額有助於降低您持有 NOL 當年的稅額。有關個人 NOL 的更多資訊，请参阅 536 號刊物。另请参阅表格1045 的說明和表格1139 的說明。
更多资讯。
有關业务坏帐的更多信息，请参阅第 166 條及其規定。
汽车和货车支出
如果您在您的业务中使用自身的汽車或货车，您也許能扣除營運和維護車輛的成本。您或許也能扣除本地交通和隔夜離家出差的其他成本。
本地交通费。
本地交通费包括以下各项的普通和必要费用。
-
當您在税务居所的城市內或一般區域內往返時，在您開展业务或從事職業過程中，從一個工作場所前往另一個工作場所。税务居所的定義見 下文。
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造访客户或顾客。
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离开您的常用工作场所，参与商业会议。
-
当您有一个或多个常用工作场所时，从您的家前往临时工作场所。这些临时工作场所可能在您税务居所的区域之内或之外。
一般來說，無論您的家在哪裡，您的税务居所都是您的常用營業地址。這包括您開展业务或工作所處的整座城市或一般區域。
范例。
您在租用的辦公空間經營印刷业务。您用自己的箱車向客戶交付成品。您可扣除往返客戶和印刷店之間的交通成本。
.您不能扣除在您的家和主要或常用工作场所之间驾驶自己的汽车或货车的成本。这些成本是个人通勤费。.
在家设立的办公室。
如果您在家中設立辦公室，且符合作為主要營業地點的條件，則您的工作場所可以是您的家。如需了解更多資訊，请参阅下文 您的住所的商业用途。
范例。
您是平面设计师。您在家办公。您的家符合作為主要营业地点的条件。您偶尔要驾车前往客户之处，以交付您的成品。您可扣除往返您的家和客户之处之间的交通成本。
扣除汽车和货车费用的方法
對透过汽車或貨車進行本地運輸或夜間出行來說，您通常可使用以下一種方式計算您的費用。
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标準里程费率。
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实际费用。
标準里程费率。
您可以使用標準里程費率計算商用汽車、箱車、皮卡車或小型運貨汽車的可扣除運營成本。2024 年的商業標準里程費率為每英里 67 美分。
.如果您選擇對某個年份使用标準里程费率，除營業相關的停车费和通行费外，您不能扣除該年度的实际费用。.
選擇标準里程费率。
如果您想對您擁有的汽車或貨車使用标準里程费率，您必須選擇在該汽車可用於您业务的第一年使用此方式。在以後的年份，您可以選擇使用標準里程費率和实际费用。
如果您选择对您租用的汽车使用标準里程费率，您须在整个租赁期间（包括续期）内使用此方式。
不允許使用标準里程费率。
如果您有以下情况，则不能使用标準里程费率：
-
同时操作五台或以上的汽车；
-
使用除直線法之外的任何方法申報折扣扣除额，例如加速成本回收制 (ACRS) 或經修正加速成本回收制 (MACRS)；
-
為汽車申報第 179 條扣除額；
-
為汽車申報特別折旧津貼；
-
為您租用的汽车申报实际汽车费用；或
-
是获得合资格补偿的农村邮递员。
实际费用。
如果您没有选择使用标準里程费率，您也许能扣除实际的汽车或货车费用。
.如果您符合使用兩種方法的資格，请使用這兩種方法計算您的扣除额，以查看哪種方法給予您更大的扣除額。.
实际的汽车费用包括以下项目的成本。
| 折旧 | 租赁付款 | 註册 |
| 车库租金 | 许可证 | 维修 |
| 汽油 | 石油 | 轮胎 |
| 保险 | 停车费 | 通行费 |
如果您将车辆同时用於商业和个人目的，则必须将费用分為商业用途和个人用途。您可以根据每种目的行驶的里程来划分费用。
范例。
您是花店的獨資經營業主。年內，您的貨車行駛了 20,000 英里。16,000 英里用於向客戶送花，4,000 英里作個人用途（包括通勤里程）。您只能將貨車營運成本的 80% (16,000 ÷ 20,000) 申報為业务費用。
更多资讯。
如需了解關於申報汽車和貨車費用規則的更多資訊，请参阅 463 號 刊物。
折旧
如果您購買的用於业务的財產預計可使用超過 1 年，您通常不能在購買當年將全部成本作為业务費用扣除。您須將成本分攤至超過 1 個税务年度，並每年在附表 C 上扣除部分成本。這種扣除业务財產成本的方法稱為折旧。
以下是折旧的概述。您可在 946 號刊物中了解關於折旧的更多资讯。
可使哪些財產折旧？
如果財產符合以下全部要求，則可以對財產進行折旧。
-
须為您拥有的财产。
-
必須用於业务或能夠產生收入。由於库存並非因用於您的业务而持有，所以您永遠不能 對库存進行折旧（已在第 2 章中予以解释）。
-
使用年限远超其投入使用的年份。
-
使用年限必須可確定，意味著須為會磨損、腐爛、耗盡、陳舊或因自然緣故而失去價值的財產。由於土地不會磨損、陳舊或耗盡，您永遠不能對土地成本進行折旧。
-
不能是除外财产。这包括在同一年投入使用和处置的财产。
维修。
一般來說，如果维修或維護成本沒有改良您的财产，您就不可使這些成本折旧。您要在附表 C 第 21 行上扣除這些金額。改良項目是為改良財產、恢復財產或使財產適合新的或另一種用途而進行的工程所支付的金額。
选择将不会改良您财产的维修和维护成本资本化。
您可选擇將您的交易或业务中的若干维修或替換項目視為可予折旧的改良項目。如果您在經常用於計算收入和支出的帐簿和紀錄中將這些金額視為資本支出，則可选擇這樣做。
折旧方法。
對 1986 年後投入使用的大多數商業和投資財產進行折旧的方法稱為經修正加速成本回收制 (MACRS)。MACRS 在 946 號刊物中有更詳細的討論。
第 179 條扣除。
您可选擇在將某項可折旧財產投入使用的年度內扣除該財產的少量金額。這種扣除稱為第 179 條扣除。2024 年，您可选擇扣除的最高金額通常是 1,220,000 美元（較高的限額適用於某些財產）。
該限額通常按在税务年度投入使用的財產的成本超過 3,050,000 美元的部分予以扣減。您可為在 2024 年首次投入您的營業中使用的客車申報的折旧（包括第 179 條扣除）總金額是 12,400 美元（如果您為 2024 年投入使用的合資格客車申報特別折旧津貼，則是 20,400 美元）。特別規則適用於卡車和貨車。如需了解更多資訊，请参阅 946 號刊物。該刊物解釋哪些財產符合扣除的資格，哪些限額適用於扣除，以及何時和如何回抵扣除額。
. 您依據第 179 條對任何運動型多用途汽車 (SUV) 和若干其他車輛的成本作出的選擇，以 30,500 美元為限。如需了解更多資訊，请参阅 4562 表的說明或 946 號刊物。.
员工薪酬
您通常可在附表 C 上扣除您就員工為您的企業提供服務而向他們支付的薪酬。薪酬可能以现金、財產或服務的形式支付。
僱员薪酬必须是一项普通必要支出并且您须在纳税年度内支付或承担，才能予以扣除。此外，报酬须符合以下两项测试的要求。
-
薪酬须合理。
-
薪酬必须是為所提供的服务而支付的。
您不能扣除自己的薪水或您從您的企業中提取的任何個人用途款項。作為独资经营业主，您不是企業的员工。
薪酬类别。
您向员工支付薪酬的某些方式如下所列。
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奖励。
-
红利。
-
教育费用。
-
附加福利（下文加以讨论）。
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您没有预期员工偿还的贷款或预付款（如果这些贷款或预付款用於实际提供的个人服务）。
-
作為服务的付款而向员工转让的财产。
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員工业务費用的補償金額。
-
病假工资。
-
休假工资。
附加福利。
附加福利是為提供的服務支付的一種薪酬形式。以下為附加福利的范例。
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合資格员工福利计划项下的福利。
-
膳食和住宿。
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使用汽车。
-
飞机航班。
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财产或服务的折扣。
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事故和健康计划。
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收养援助。
-
自助式福利计划。
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被抚养人照护协助。
-
教育协助。
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團體定期人壽保险。
-
福利津贴基金。
您通常可在附表 C 的相應成本類別中，扣除您提供的附加福利。例如，如果您允許員工使用您租用的汽車或其他财产，請作為租金或租賃支出扣除租賃的成本。如果您擁有該财产，請將其成本或其他基數的扣除額作為第 179 節扣除或折旧扣除。
.您也許能不在員工的薪資中包含您提供的全部或部分附加福利。如需了解關於附加福利和福利排除情況的更多資訊，请参阅 15-B 號刊物。.
保险
您通常可扣除為以下各類與您的企業相關的保险而支付的保費。
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火災、盜竊、洪災或類似的保险。
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涵蓋企業坏帐虧損的信用保险。
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員工的團體住院和醫療保险，包括長期照護保险。
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責任保险。
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涵蓋職業疏忽、導致患者或客戶受傷害或損害的個人責任的執業過失保险。
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州法律規定的勞工賠償保险，但無論是否有過失，均須涵蓋您企業的員工遭受的身體傷害或工作相關疾病的任何索賠。
-
如果州失業保险基金供款被視為州法律项下的税款，則可作為税款予以扣除。
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管理費保险，用於支付因您受傷或患病而失能的較長期間內產生的企業管理費。
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汽車和其他車輛保险，須涵蓋您的企業使用的車輛的責任、損害賠償和其他損失。如果部分為個人用途而駕駛車輛，請僅扣除適用於該車輛的业务用途部分的保費。如果您使用標準里程費率計算您的汽車費，您就不能扣除任何汽車保費。
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向您的員工提供保障的人壽保险（如果您沒有從人壽保险合約直接或間接受益）。
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營業中斷保险，用於在您的企業因火災或其他原因停工的情況下補償失去的利潤。
不可扣除的保费。
您不能扣除以下各類保险的保費。
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自辦保险的儲備資金。您不能扣除記入為自辦保险設立的儲備的金額。即使您不能針對若干企業風險購買企業保险，這也適用。然而，您的实际損失也許可予扣除。如需了解更多資訊，请参阅 547 號刊物。
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收入減少。您不能扣除用於支付因疾病或失能而減少的收入的保單保費。然而，请参阅 上文清單第 8 項。
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若干人壽保险和年金。
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就 1997 年 6 月 9 日前簽發的保單而言，如果您是為您、員工或在您的企業中有經濟利益的任何人士提供保障的人壽保险的直接或間接受益人，您不能扣除這種保單的保費。如果保單持有人有義務以保單的收益償還您放出的贷款，您就在該保單的潛在受益人之列。如果某個人士是您的企業的所有者或部分所有者，且向您的企業放款，則該人士在您的企業中擁有經濟利益。
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就 1997 年 6 月 8 日後簽發的保單而言，如果您是直接或間接受益人，您通常不能扣除任何人壽保险單、儲蓄型保單或年金型保單的保費。無論受保人是誰，均不允許扣除費用。
-
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用於獲得貸款的保险。如果您為您或在您的企業中擁有經濟利益的另一個人購買人壽保险，以獲得商業貸款或為商業貸款提供保障，則您不能將保費作為业务費用扣除。您也不能將保費作為商業貸款利息或融資貸款費用扣除。如果您或該人士死亡，且保單的收益用於清償债务，則這些收益不會作為收入而被徵稅。
自僱健康保险扣除額。
您也許能扣除為您和您的家人購買的醫療與牙科保险和合資格長期照護保险支付的金額。
如何计算扣除额。
一般來說，您可使用 1040 表說明中的工作表，計算您的扣除額。然而，如果以下任何一項 適用，您須使用 7206 表。
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您有超過一個須缴纳自僱税的收入來源。
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您提交 2555 表（與國外勞動所得相關）。
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您在使用為合資格長期照護保险支付的金額計算扣除額。
如果已通過醫療健康保险市集取得在您的企業內設立或考慮設立的保险計劃，且您在申請保費税收优惠，則请参阅8962 表格及其單獨說明並使用第 974 號刊物。
范例。
2024 年，您簽署了一份 3 年期保险合約。即使您在簽署合約時支付了 2024 年、2025 年和 2026 年的保費，您僅可在 2024 年报税表上扣除 2024 年的保費。您可在 2025 年和 2026 年扣除可分配至這些年度的保費。
利息
作為营业费用，您通常可扣除您在該税务年度內就與您的企業相關的债务而支付或產生的部分或全部利息。如果您將貸款收益用於支付营业费用，則利息與您的企業相關。無論以何類財產為貸款作抵押，均無關緊要。如果您符合以下全部要求，才能扣除债务利息。
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您為这笔债务承担法律责任。
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按您和貸款人的意願，您會償還债务。
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您和贷款人有着真实的债务人与债权人关係。
若干納稅人須限制他們的商業利息支出扣除額。请参阅 8990 表的說明，以確定您是否要限制您的商業利息支出扣除额，誰要提交 8990 表，以及若干企業可怎樣選擇退不遵從商業利息支出限制。
您不能在附表 C 上扣除您為個人貸款支付的利息。如果貸款部分作商業用途，部分作個人用途，您須分開個人部分和商業部分的利息。
范例。
2024 年，您支付了 600 美元汽車貸款利息。2024 年內，汽車的用途有 60% 為商業用途，40% 為個人用途。您要申報汽車的实际费用。您僅可在附表 C 上扣除 2024 年的 360 美元（60% (0.60) × 600 美元） 。其餘 240 美元利息是不可扣除的個人費用。
更多资讯。
其他需要考虑的事项如下所示。
-
如何在个人用途和商业用途之间分配利息。
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商业利息的限制。
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何时扣除利息。
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低於市場利率的貸款的規則。（這通常是不收取利息或以低於適用聯邦利率的利率收取利息的贷款。）
律师和专业人员费用
如果律师和专业人员费用（例如會計師收取的費用）是與經營您的企業直接相關的普通和必要支出，則可在附表 C 上扣除這些費用。然而，您通常不能扣除為收購企業資產而支付的律師費。請將這些費用加入至財產的基數內。
如果费用包括个人性质的工作（例如立遗嘱）付款，您仅可就与您的公司相关的部分申报商业扣除额。
退休金计划
您可為您自己和您的员工建立和维持以下小型公司退休计划。
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厂贰笔（简化的员工退休金）计划。
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厂滨惭笔尝贰（员工储蓄激励配对）计划。
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合資格的計劃（包括 Keogh 或 H.R.10 計劃）。
SEP、SIMPLE 和合資格的計劃向您和您的員工提供某種税收优惠方式，從而為退休儲蓄。您可在附表 C 第 19 行上扣除您為員工向計劃作出的繳款 。如果您是独资经营业主，您可在附表 1 （1040 表）第 16 行上為您自己扣除向計劃作出的繳款。如果向計劃作出的繳款沒有涵蓋受託人的費用，您也可扣除這些費用。在您或您的員工獲得計劃的發配金之前，從繳款獲得的收入通常免稅。如果您開始執行新的合格固定福利或固定繳款計劃（包括 401(k) 計劃）、SIMPLE 計劃或 SEP 計劃，您或許也能申報税收优惠。有關此稅收抵免以及自動註册和軍人配偶參與的稅收抵免的詳細資訊，请参阅表格 8881 及其單獨的說明。
在若干计划下，员工可能会让您向计划缴交税前薪资的小量金额。在您的员工获得计划的发配金之前，这些金额（以及从中获得的收入）通常免税。
如需了解關於小型企業退休計劃的更多資訊，请参阅 560 號刊物。
.590-A 號刊物【個人退休安排 (IRA) 繳款】討論了其他獲得税收优惠的方式，從而為退休儲蓄。.
租金支出
租金是您為使用您不擁有的財產而支付的任何金額。一般來說，只有當租金用於您在业务中使用的財產時，您才可以將租金作為业务費用而予以扣除。如果您有或會獲得財產股權或所有權，您就不能扣除租金。
不合理的租金。
您不能為不合理的租金申報租金扣除額。通常，如果您和出租人相關聯，才會出現合理性問題。向关联人士支付的租金如果與您向使用相同財產的陌生人支付的金額相同，則為合理。租金不會僅因按总收入的某個百分比計算而不合理。
关联人士包括您的直系家屬，包括兄弟姐妹（有完全或一半血緣關係）、您的配偶、祖系和直系後代。如需獲取其他关联人士的清單，请参阅《國內稅收法》第 267 條。
您的住所的租金。
如果您租用您的住房，並將其一部分用作您的營業場所，您可扣除您為該部分支付的租金。您須符合將住所作商業用途的要求。如需了解更多資訊，请参阅下文 您的住所的商业用途。
税款
您可在附表 C 上扣除直接歸屬於您的企業的各種聯邦、州、地方和外國税款。
就业税。
您可扣除作為雇主以您的資金支付的社會安全稅、醫療保险稅和 FUTA 稅。就业税已在 第 1 章扼要討論。您也可扣除作為雇主向州失業補償基金或向州失能給付基金作出的付款。將這些付款作為税款扣除。
动产税。
您可在附表 C 上扣除州或地方政府對您的企業中使用的動產徵收的任何税款。
您也可扣除在州或本地范围内财产使用权的登记费。
范例。
您和您的配偶駕駛汽車的總里程為 10,000 英里，其中 7,000 英里為商業里程。您們要支付 25 美元年度州牌照費和 20 美元城市登記標貼費。您和您的配偶也支付了 235 美元對汽車徵收的城市动产税，費用總計為 280 美元。您和您的配偶要申報实际汽車費。由於您和您的配偶的汽車 70% 是用於商務用途，您和您的配偶可扣除 280 美元的 70%，即 196 美元，作為营业费用。
不动产税。
您可在附表 C 上扣除您就自己的企業財產缴纳的不动产税。可扣除的不动产稅是為一般大眾的福利而徵收的任何州、地方或外國不动产税。徵稅機構須按相同的稅率一致地對其司法管轄區內的全部不动产評定這些税款，而收益須為一般社區或政府用途。
差旅和膳食
本節簡述您可在附表 C 上扣除的差旅费和膳食費。
差旅费。
这些是為经营您的公司而离家出差的普通和必要支出。如果符合以下两个条件，您就是离家出差。
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按您的职责需要，您要离开税务居所（定义见下文）的一般区域，且时间上远超一个平日工作量所需的时间。
-
您需要睡觉或休息，以满足在离家出差时的工作需要。
以下是您可扣除的费用的扼要讨论。
交通。
您可扣除在您的家和您的營業目的地之間透过飛機、列車、公車或汽車旅行的費用。
计程车、交通车和豪华轿车。
您可扣除在机场或车站与您的饭店之间或在饭店与您离家出差的工作地点之间使用这些车辆和其他类型的交通工具的车费。
行李和装运。
您可扣除在您的正常和临时工作地点之间寄送行李和样本或显示材料的费用。
汽车或货车。
您可扣除在离家出差时操作和维护您的车辆的费用。您可扣除实际费用或标準里程费率（已在上文 汽车费和货车费項下討論），以及业务相關通行费和停车费。如果您在離家出差時租車，您僅可扣除費用中的商業用途部分。
膳食和住宿。
如果您的差旅要過夜或持續較長時間，以致您要停下來睡眠或休息，以適當履行您的職責，則您可扣除膳食和住宿的費用。您可使用实际費用或標準膳食津貼，以計算您的扣除額。在大部分情況下，您僅可扣除 50% 膳食費。请参阅 463 號刊物， 以了解額外的資訊。
清洁。
您可扣除在差旅期间乾洗和洗衣店的费用。
电话。
您可扣除在差旅期間的商務通話（包括透过傳真機或其他通訊裝置進行的商業通訊）的費用。
小费。
您可扣除就本清單上任何費用支付的小费。
更多资讯。
如需了解關於差旅费的更多資訊，请参阅 463 號刊物。
报销员工的费用。
您通常可以扣除您為員工報銷的差旅费和餐費的金額。您扣除的報銷金額以及扣除的方式部分取決於您報銷費用是根據實報實銷計劃還是非實報實銷計劃。詳細資訊请参阅 15 號刊物。該刊物解釋了實報實銷計劃和非實報實銷計劃，並說明您是否要在員工的 W-2 表上報告報銷金額。
您的住所的商业用途
為扣除与您的住所作商业用途部分相关的支出，您须符合特定要求。即使如此，您的扣除额也可能是有限的。
為符合资格申报住所的商业用途支出，您须符合以下测试的要求。
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您对您住所商业部分的用途须：
-
專用（然而，请参阅下文 專用的例外情况），
-
常用，和
-
用於您的公司。
-
-
您住所的商业部分须是：
-
您的主要营业地点（定义见下文）；
-
您在正常营业过程中会见患者、客户或顾客或与他们打交道的地方；或
-
您用於與您的业务相關的獨立建築物（不附屬於您的住所）。
-
专用。
為符合專用測試项下的資格，您須將您住所的特定區域僅用於您從事的行業或业务。商用的區域可能是一個房間，或其他可分開識別的空間。該空間無需以永久間壁標出。
如果您将有关区域用於商业用途和个人用途，则不符合专用要求。
范例。
您是律师。您用家中的书房撰写案例摘要，并為客户报税。您的家人也使用书房来进行娱乐。书房并非专供您的职业使用，所以您不能為该用途申报商业扣除额。
專用的例外情况。
如果您按以下一种方式使用您住所的一部分，则无须符合专用测试的要求。
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儲存库存或產品樣本。
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用作日托设施。
常用。
為符合常用測試项下的資格，您須將您住所的特定區域持續作商業用途。如果您僅偶爾或附帶將該區域作商業用途，即使您沒有將該區域用於任何其他目的，您也不符合測試的要求。
主要营业地点。
就單一行業或业务而言，您可能有超過一個營業地點，包括您的住所。為符合資格以扣除主要營業地點測試項下住所用於商業用途的費用，您的住所必須是該业务的主要营业地点。為確定您的主要营业地点，您須考慮全部事實和情形。
如果您符合以下要求，您的家庭办公室即可作為主要营业地点，符合扣除商业用途支出的资格。
-
您将该办公室专门和经常用於您的公司的行政或管理活动。
-
您没有可进行您公司的重大行政或管理活动的其他固定地点。
或者，如果您將您的住所專門和經常供您的企業使用，但依據上述規則，您的家庭辦公室不符合作為主要營業地點的資格，則按以下因素確定您的主要营业地点。
-
在每个地点开展的活动的相对重要性。
-
如果相对重要性因素无法确定您的主要营业地点，您也可考虑在每个地点所用的时间。
如果在考慮您的營業地點後，無法將您的住所確定為您的主要营业地点，您就不能扣除家庭辦公室支出。然而，如需了解使您符合資格以扣除家庭辦公室支出的其他方式，请参阅 587 號刊物。
扣除限制。
如果您從在家辦公獲得的总收入等於或超過您的總营业费用（包括折旧），您可扣除與使用您的住所相關的所有业务費用。如果您從商業用途獲得的总收入少於您的總营业费用，則您扣除住所商用的某些費用是有限的。
其他可分配至您企業的不可扣除支出，例如保险、水電費和折旧（最後才進行折旧），其扣除額以在家辦公獲得的总收入減以下各項之和為限。
-
在您沒有將您的住所用於辦公的情況下可扣除的营业费用部分（例如房貸利息、不动产稅以及可作為附表 A（1040 表）上逐項列出的扣除額的意外事故和盜竊損失）。
-
與家中的營業活動有關的营业费用（例如，企業電話、供應品和設備折旧），但與住所本身的使用無關。
简化法。
國稅局提供了確定您的在家辦公支出的简化法。簡化法是計算和證明实际支出的替代方法。在大部分情況下，您會用 5 美元乘以供合資格商業用途使用的家中區域，以此計算您的扣除額。用於計算扣除額的區域以 300 平方英呎為限。如需了解更多資訊，请参阅附表 C 的說明。
更多资讯。
如需了解關於扣除在家辦公支出的更多資訊，请参阅 587 號刊物。
有形财产最低限度安全港
一般來說，您須將收購或生產用於您的行業或业务中的不动产或有形動產（例如建築物、設備或家俱）的成本資本化。但是，如果您選擇對有形財產使用最低限度安全港，則您可以扣除為獲取或生產某些有形財產而支付的最低金額，前提是您出於財務會計目的或保存賬簿和記錄而扣除了這些金額。
如果您有適用的財務報表，您可使用此安全港方法，扣除為有形財產支付的金額，最高為每個項目或每張發票 5,000 美元。如果您沒有適用的財務報表，您可使用最低限度安全港方法，扣除為有形財產支付的金額，最高為每個項目或每張發票 2,500 美元。
符合此最低限度安全港要求的金額，應在附表 C 第 V 部分中列作其他支出。
更多资讯。
如需了解作出此選擇和使用有形财产最低限度安全港的要求的詳情，请参阅 有形财产法规（英文）。
介绍
在計算您的营业收入和 和营业费用後，您就可計算您的企業的淨利潤或淨亏损。您可從营业收入中減去营业费用，以此計算淨利潤或淨亏损。如果您的支出少於收入，差額就是淨利潤，並成為附表 1（1040 表）第 3 行上收入的一部分。如果您的支出超過收入，差額就是淨亏损。您通常可從附表 1（1040 表）第 3 行上的总收入中扣除淨亏损。但在某些情況下，您的虧損是有限的。本章簡述其中三種情況。其他可能限制您的虧損的情況在附表 C 的說明第 G 行和第 32 行中予以解釋。
.如果您有超過一項业务，您須在單獨的附表 C 上計算每項业务的淨利潤或虧損 。.
超额营业亏损限额。
您的貿易或业务的損失可能是有限額的。 如果有虧損， 使用 461 表來確定您的超額營業虧損的數額。 您的超額營業虧損將作為收入列入附表 1（1040 表）第 8p 行並被視為凈營運虧損 (NOL)，您必須在下一年結轉並扣除。
關於超額營業虧損的限額的更多資訊，请参阅 461 表及其說明。
淨營運虧損 (NOL)
如果您的年度扣除額超過您的年度收入，您可能有淨營運亏损。您可從其他一年或多年的收入中扣除净营运亏损，以此使用淨營運亏损。
可能產生淨營運虧損的常見虧損范例包括（但不限於）從以下各項產生的亏损。
-
您從事的行業或业务。
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因联邦宣佈的灾难导致的意外事故或盗窃。
-
搬迁费用。
-
租用的财产。
经营公司产生的亏损是净营运亏损最常见的原因。
如需了解關於淨營運虧損的詳情，请参阅 536 號刊物。該刊物解釋如何計算淨營運虧損、何時使用淨營運虧損、如何申報淨營運虧損扣除額和如何計算淨營運虧損結轉額。
非营利活动
如果您開展业务的目的並非為了營利，則您可申報的扣除額會有限制。您不能用活動產生的虧損來抵銷其他收入。您的業餘愛好活動或主要體育或娛樂活動，均受此限制。
如需了解關於非营利活动的詳情，请参阅 爱好还是生意：关於副业的须知事项 。
.無論您多少歲，即使您已獲得社會安全和醫療保险福利，自僱税規則仍適用。.
谁须缴纳自僱税？
一般來說，如果您的自僱净收入是 400 美元或以上，您須缴纳自僱税，並提交附表 SE（1040 表）。请使用附表 SE 計算自僱净收入。
须缴纳自僱税的最高收入。
僅您在 2024 年的合併薪資、小費和净收入的前 168,600 美元須缴纳稅率為 12.4% 的自僱税社會安全部分、社會安全稅或鐵路員工退休稅第 1 級部分（三者任意組合）。
您在 2024 年的所有合併薪資、小費和净收入須缴纳稅率為 2.9% 的自僱税醫療保险部分、醫療保险稅或鐵路員工退休稅的醫療保险部分（三者任意組合）。
如果您的薪資和小費須缴纳社會安全稅或鐵路員工退休稅第 1 級部分或二者都缴纳，且總額至少為 168,600 美元，則不要為您的净收入缴纳稅率為 12.4% 的自僱税社會安全部分。然而，您須為您的全部净收入缴纳稅率為 2.9% 的自僱税醫療保险部分。
额外的医疗保险税。
如果您的自僱净收入超過最高金額（視您的報稅身份而定），則可能要缴纳 0.9% 的額外醫療保险稅。如需了解更多資訊，请参阅第 1 章的 自僱 (SE) 稅 和 8959 表及其說明。
特別規則和例外情况
外籍人士。
一般來說，根據適用於美國公民的相同規則，稅法定義的居民必須缴纳自僱税。非稅法定義的居民無需缴纳自僱税，除非有效的國際社會安全協議（也稱為總計協議）確定他們受美國社會安全體系的保障。然而，美屬維爾京群島、波多黎各、關島、北馬利安納群島邦或美屬薩摩亞的居民須缴纳自僱税，因為就自僱税而言，他們被視為美國居民。如需了解關於外籍人士的更多資訊，请参阅 519 號刊物【外籍人士的美國税务指南】。
教會员工。
如果您為選擇免除社會安全和醫療保险稅的教會或合資格的教會控制組織（牧師、宗教團體成員或基督教科學派從業人員除外）效力，則在您從該教會或組織獲得 108.28 美元或以上的薪資時，您需要缴纳自僱税。如需了解更多資訊，请参阅第 517 號刊物【神職人員和宗教工作者的社會安全稅和其他資訊】。
渔业船员。
如果您是捕撈魚類或其他水生生物的船隻上的船員，並且符合以下所有條件，則您的收入需缴纳自僱税。
-
除了您的捕获物份额或出售捕获物的收入份额外，您不会获得任何工作报酬，除非该报酬符合以下所有条件。
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每一趟行程的報酬不超過 100 美元。
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只有在达到最低捕获量时才会获得报酬。
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报酬仅用於支付其他职务费用（例如大副、工程师或厨师），在渔业中，额外的现金报酬是传统的做法。
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您将获得捕获物份额或出售捕获物的收入份额。
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您的份额取决於捕获量。
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該船隻的工作班人員通常少於 10 人。（如果過去 4 個日曆季度內所有行程的船員平均人數少於 10 人，則工作班人員通常被視為由少於 10 人組成。）
外国政府或国际组织僱员。
如果以下兩個條件都為真，則您需要缴纳自僱税。
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您是一名在美国、波多黎各、关岛、美属萨摩亚、北马里安纳群岛联邦或美属维尔京群岛受僱於以下机构的美国公民：
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外国政府，
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外国政府的全资机构，或
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国际组织。
-
-
您的雇主無需從您的薪資中預扣社會安全和醫療保险稅。
例外情形。
美國與許多國家簽訂了社會安全協議，以消除兩種社會保障體系下的雙重徵稅。根據這些協議，您通常只需向您居住的國家缴纳社會安全和醫療保险稅。您必須向之缴纳税款的國家將出具證明，作為您在另一國免除社會安全稅的證明。
如需了解更多資訊，请参阅附表 SE 說明（表格 1040）。
计算应缴纳自僱税的收入
計算自僱净收入的方法有三種。
-
常规方法。
-
非农场可选方法。
-
农场可选方法。
在不使用一種或兩種可选方法的情況下，您必須使用常规方法。
要使用常规方法計算净收入，請將您的自僱收入乘以 92.35% (0.9235)。對於使用常规方法計算的净收入，请参阅附表 SE（表格 1040）的第 4a 行。
使用常规方法計算的净收入亦稱為实际净收入。
僅對並非來自務農的收入使用非农场可选方法。如果您符合以下所有測試要求，則可以使用此方法。
-
您是持續的自僱人士。這意味著，在您使用此方法之前的 3 個税务年度中的至少 2 個税务年度，您的自僱实际净收入為 400 美元或以上。為此，上一年的净收入可以來自农场或非农场收入或兩者。
-
您使用此方法的時間不到 5 年。（有 5 年使用期限限制。） 年份不必是接連發生的。
-
您的非农场净利润為：
-
低於 7,493 美元，以及
-
低於您的非农场总收入的 72.189%。
-
非农场净利润。
非农场净利润通常是以下各项金额的总和：
-
附表 C（表格 1040）第 31 行；及
-
附表 K-1（表格 1065）的方框 14 代碼 A（來自非农场合伙公司）。
但是，如果您是普通合夥人或如果是虧損，您可能需要調整附表 K-1 上申報的金額。
非农场总收入。
您的非农场总收入通常是以下各項金額的總和：
-
附表 C（表格 1040）第 7 行；及
-
附表 K-1（表格 1065）的方框 14 代碼 C（來自非农场合伙公司）。
如果您符合前文介绍的三項測試，請在使用非农场可选方法的情況下，使用下表計算您的非农场自僱净收入。
可选的净收入低於实际净收入。
您不能使用此方法申報低於您的实际非农场自僱净收入的金額。您的实际非农场净收入是使用常规方法計算的非农场净收入（如前文所述）。
非农场总收入不超過 10,380 美元。
以下范例說明了如何計算非农场总收入不超過 10,380 美元時的净收入。
范例 1.非农场净利润低於 7,493 美元且低於非农场总收入的 72.189%。
您經營一間工藝品公司。您自僱的实际净收入在 2022 年為 800 美元，在 2023 年為 900 美元。您符合持續自僱的測試要求。您使用非农场可选方法不到 5 年。您 2024 年的总收入和淨利潤如下。
| 非农场总收入 | 5,400 美元 |
| 非农场净利润 | 1,200 美元 |
您在 2024 年的实际净收入為 1,108 美元（1,200 美元 × 0.9235）。由於您的淨利潤低於 7,493 美元且低於您总收入的 72.189%，因此您可以使用非农场可选方法計算 3,600 美元的净收入（2/3 × 5,400 美元）。由於這些净收入高於您的实际净收入，因此您可以申報 2024 年的净收入為 3,600 美元。
范例 2.非农场净利润低於 7,493 美元，但不低於非农场总收入的 72.189%。
假设在范例 1 中， 您的总收入為 1,200 美元，淨利潤為 900 美元。您必須使用常规方法來計算您的净收入。您不能使用非农场可选方法，因為您的淨利潤不低於您的总收入的 72.189%。
范例 3.非农场企業的淨亏损。
假设在范例 1 中，您的淨虧損為 700 美元。您可以使用非农场可选方法並申報 3,600 美元（2/3 × 5,400 美元）作為您的净收入。
范例 4.非农场净收入低於 400 美元。
假设在 范例 1 中，您的总收入為 525 美元，淨利潤為 175 美元。在這種情況下，您使用常规方法或非农场可选方法，都不需缴纳任何自僱税，因為您在使用這兩種方法的情況下，净收入都低於 400 美元。
非农场总收入超過 10,380 美元。
以下范例說明了如何計算非农场总收入超過 10,380 美元時的净收入。
范例 1.非农场净利润低於 7,493 美元且低於非农场总收入的 72.189%。
您經營一家電器维修店。您自僱的实际净收入在 2022 年為 10,500 美元，在 2023 年為 9,500 美元。您符合自僱的測試要求。您使用非农场可选方法不到 5 年。您在 2024 年的总收入和淨利潤如下。
| 非农场总收入 | 12,000 美元 |
| 非农场净利润 | 1,200 美元 |
您在 2024 年的实际净收入為 1,108 美元（1,200 美元 × 0.9235）。由於您的淨利潤低於 7,493 美元且低於您总收入的 72.189%，因此您可以使用非农场可选方法來計算出 6,920 美元的净收入。由於這些净收入高於您的实际净收入，因此您可以申報 2024 年的净收入為 6,920 美元。
范例 2.非农场净利润不少於 7,493 美元。
假设在范例 1 中， 您的淨利潤為 8,900 美元。您必須使用常规方法。您不能使用非农场可选方法，因為您的非农场净利润不低於 7,493 美元。
范例 3.非农场企業的淨亏损。
假设在 范例 1 中， 您的淨虧損為 700 美元。您可以使用非农场可选方法並申報 6,920 美元作為您的自僱净收入。
使用两种可选方法
如果您同時擁有农场收入和非农场收入，您可以使用這兩種可选方法來確定您的自僱净收入。
要使用這兩種可选方法來計算您的净收入，您必須執行以下操作。
-
在每種方法下分別計算您的农场和非农场净收入。不要將农场收入與非农场收入合併來計算您在任何一種方法下的净收入。
-
將每種方法下計算出的净收入相加，得出您的自僱净收入總額。
范例.
您是一名自僱農民。您還經營一間零售雜貨店。您的总收入、实际的自僱净收入以及自僱的可选农场和可选非农场净收入顯示在表格 10-2 中。
表 . 表格 10-2. 范例——农场和非农场收入
| 收入和收益 | 农场 | 非农场 |
| 总收入 | 4,500 美元 | 6,000 美元 |
| 实际净收入 | 900 美元 | 500 美元 |
| 可选净收入（总收入的2/3 ） | 3,000 美元 | 4,000 美元 |
表格 10-3 顯示了四種方法或不同方法的組合，您可以使用這些方法，以表格 10-2 中所示的农场和非农场总收入以及实际净收入來計算自僱净收入 。
-
方法 1: 對农场和非农场收入使用常规方法。
-
方法 2: 對农场收入使用可选方法，對非农场收入使用常规方法。
-
方法 3: 對农场收入使用常规方法，對非农场收入使用可选方法。
-
方法 4: 對农场和非农场收入使用可选方法。
表 . 表格 10-3. 范例——净收入
| 净收入 | 1 | 2 | 3 | 4 |
| 实际 农场 |
900 美元 | 900 美元 | ||
| 可选 农场 |
3,000 美元 | 3,000 美元 | ||
| 实际 非农场 |
500 美元 | 500 美元 | ||
| 可选 非农场 |
4,000 美元 | 4,000 美元 | ||
| 您可以申报的金额： | 1,400 美元 | 3,500 美元 | 4,900 美元 | 6,920 美元* |
| * 由於您使用两种可选方法，限於 6,920 美元。 |
申报自僱税
使用附表 SE（表格 1040）計算和申報您的自僱税。如果您提交表格 1040 或 1040-SR，在附表 2 第 4 行輸入自僱税，並將附表 SE 附於您的表格中。如果您提交表格 1040-SS，請在第 3 行輸入 SE 稅，並將附表 SE 附於您的表格中。
.如果您需要缴纳自僱税，即使您無需提交聯邦所得税申报表，也必須根據適用情況提交 1040、1040-SR 或 1040-SS 表格（隨附 SE 附表）。.
本章介绍了审查、申诉、催收和退税流程。
审查、申诉、催收和退税
审查（稽核）。
我們接受大多數納稅人提交的报税表。如果我們詢問關於您的报税表或選擇它進行審查，並不表示您不誠實。詢問或審查不一定會導致稅額增加。我們可能會不加更改地結束您的案件，您也可能會收到退税。
選擇报税表進行審查的過程通常以兩種方式之一開始。一種方式是我們使用電腦程式來識別金額可能有誤的报税表。這些程式可能基於税务资料申报表（例如表格 1099 和 W-2）; 對過去審查的研究，或對其他特別項目確定的某些問題。另一種方式是使用來自合規項目的資訊，該資訊表明报税表中的金額可能有誤。這些來源可能包括報紙、公共記錄和個人。如果我們確定資訊準確可靠，我們可能會使用它來選擇报税表進行審查。
第 556 號刊物【报税表審查、申訴權和退税申請】解釋了我們在審查中需要遵循的規則和程序。以下章節概覽了我們如何進行審查。
透过邮件。
我們透过郵件處理許多審查和詢問。我們將向您傳送一封信函，要求您提供更多資訊或說明我們認為可能需要變更您的报税表的原因。您可以透过郵件做出回應，也可以要求與審查員進行個人面談。如果您將要求的資訊郵寄給我們或提供說明，我們不一定會同意，我們將說明任何變更的原因。如果您有任何不理解之處，請隨時寫信給我們。
透过面谈。
如果我們通知您我們將透过個人面談對您進行審查，或者您要求進行此類面談，您有權要求在您和國稅局都方便的合理時間和地點進行審查。如果我們的審查員提議對您的报税表進行任何变更，他們將說明變更的原因。如果您不同意這些变更，您可以與審查員的主管會面。
重复审查。
如果我們在前 2 年的任何一年中審查了您的报税表中的相同項目，並建議不變更您的納稅義務，請盡快與我們聯絡，以便我們確認是否應該停止審查。
上诉。
如果您不同意審查員提議的变更，您可以向國稅局獨立上訴辦公室提出上诉。大多數分歧無需昂貴且耗時的法庭審判即可解決。您的上訴權在第 5 號刊物【您的上訴權以及您不同意時如何準備抗議】，以及第 556 號刊物中都有詳細說明。
如果您不想使用上訴辦公室或不同意其調查結果，您可以將案件提交至美國税务法庭、美國聯邦索賠法庭，或您居住地的美國地方法庭。如果您將案件提交法庭，則在您保留了足夠的記錄以展示您的納稅義務、與國稅局合作並符合某些其他條件的情況下，則國稅局將有責任證明某些事實。如果法庭在您案件中的大多數問題上與您達成一致，並發現我們的立場在很大程度上是不合理的，您或許能夠獲得部分行政和訴訟費用的補償。除非您嘗試透过行政方式解決您的案件，包括透过上訴系統，並且您向我們提供了解決案件所需的資訊，否則您將沒有資格獲得這些費用的補償。
催收。
第 594 號刊物【國稅局催收流程】，介绍了您在缴纳聯邦稅方面的權利和責任。它描述了以下內容。
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当您欠税时该怎麼办。它描述了在您收到税单时该怎麼办以及在您认為您的账单有误时该怎麼办。它还包括分期付款、延迟徵收行动和提交折中要约。
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国税局徵收行动。它涵盖了留置权、解除留置权、徵税、解除徵税、扣押和出售以及财产解除。
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國稅局向國務院證明嚴重拖欠税款，這通常會導致護照申請受拒，並可能導致護照被撤銷。
您的徵收上訴權利在第 1660 號刊物【催收上訴權】中有詳細介绍。
无辜配偶宽免。
一般而言，您和您的配偶雙方共同和單獨負責缴纳您的聯合报税表中到期的所有税款、利息或罚款。要尋求免除與您的配偶（或前配偶）相關的任何義務，您必須使用表格 8857 【請求無辜配偶寬免】來申請寬免。在某些情況下，表格 8857 可能需要在國稅局首次嘗試向您徵稅之日起 2 年內提交。不要將表格 8857 與表格 1040 或 1040-SR 一起提交。如需了解更多資訊，请参阅第 971 號刊物【無辜配偶寬免】和表格 8857，或者您可以撥打無辜配偶辦公室免費電話 855-851-2009。
潜在的第叁方联络人。
通常，國稅局會直接與您或您的正式授權代表交涉。但是，如果我們需要您無法提供的資訊或驗證我們獲得的資訊，我們有時會與其他人交談。如果我們確實聯絡了其他人，例如鄰居、銀行、雇主或僱員，我們通常需要告訴他們有限的資訊，例如您的姓名。法律禁止我們披露任何超出獲取或驗證我們正在尋求的資訊所必需的資訊。只要您的案件需要進行其他行動，我們就可能會繼續聯絡其他人。如果我們確實聯絡了其他人，您有權索取聯絡人員的名單。您可以透过電話、書面或個人面談提出您的請求。
本節介绍了國稅局和其他联邦机构向經營自己企業的納稅人提供的幫助。
如何获得税务帮助
如果您对税务问题有疑问，需要帮助填写报税表，或者想下载免费刊物、表格或说明，请前往 ibet.gov 并找到可以立即帮助您的资源。
填写和提交您的报税表。
在收到您的所有工資和收入報表（W-2、W-2G、1099-R、1099-MISC、1099-NEC 等）後；失業補助金報表（透过郵件或數位格式）或其他政府付款報表（表格 1099-G）；以及銀行和投資公司的利息、股息和退休金報表（表格 1099），您有多種選擇來填寫和提交报税表。您可以自己填寫报税表，查看您是否有資格獲得免費報稅服務，或聘請税务專業人士來替您報稅。
免费报税选项。
您在线上或在当地社区填写和提交报税表的选项（如果您合资格）包括以下内容。
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直接報稅 (Direct File)。 Direct File 是直接、安全地免費在線向 ibet 提交個人聯邦报税表的永久的選項。 Direct File 是參與州的那些报税表相對簡單的納稅人的一種選擇，申報某些類型的收入並申報某些抵免和扣除。雖然 Direct File 不用於申報州稅表，但如果您居住在參與的州，Direct File 會指導您來使用州支持的工具，該工具可用於免費填寫和提交州报税表， 请前往 滨搁厂.驳辞惫/顿颈谤别肠迟贵颈濒别（英文） 以了解更多资讯、计画更新和常见问题。
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免費報稅 (Free File)。 此計畫允許您使用税务申報軟體或免費報稅的可填寫表格，用以免費填寫和提交聯邦個人所得税申报表。然而，免費報稅可能無法提供州稅的申報。请前往 ibet.gov/FreeFile 确认您是否符合免费线上填写联邦税表、电子报税及直接存款或付款选项的资格。
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痴滨罢础。 免費報稅服務 (VITA) 計畫為中低收入人士、殘障者和需要幫助填寫自己的报税表的英語能力有限的納稅人提供免費税务帮助。请前往 ibet.gov/VITA，免費下載 ibet2Go 應用程式，或致電 800-906-9887了解有關免費報稅服務的資訊。
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罢颁贰。 老年人税务諮詢服務 (TCE) 計畫為所有納稅人，尤其是年滿 60 歲的納稅人提供免費税务帮助。TCE 志願者專門回答有關老年人特有的養老金和退休相關問題。请前往 ibet.gov/TCE或免費下載 ibet2Go 應用程式，了解有關免費報稅服務的資訊。
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惭颈濒罢补虫。 美國武裝部隊成員和合資格的退伍軍人可以使用 MilTax，這是國防部透过 Military OneSource 提供的一項免費税务服务。更多信息，请前往()。
此外，国税局提供免费的可填写表格，无论所得如何，都可以线上填写并以电子方式提交。
使用线上工具帮助您填报税表。
请前往 ibet.gov/Tools 了解以下内容。
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提供資格檢查器來提供幫助您確定 Direct File 是否為滿足您報稅需求的正確选择。
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低收入家庭福利优惠助理 （ibet.gov/EITCAssistant）判定您是否符合低收入家庭福利优惠（贰滨颁）的资格。
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雇主识别号码申請 （ibet.gov/EIN）幫助您免費獲取雇主识别号码（EIN）。
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预扣税估算机 （ibet.gov/W4App）使您更容易估算您希望雇主從您的薪水中預扣的聯邦所得税。這是預扣稅。查看您的預扣稅如何影響您的退税、實得薪資或應繳税款。
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首次购房者抵免额帐户查询（英文） (ibet.gov/HomeBuyer）工具為您的还款和帐戶餘額提供資訊。
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銷售稅扣除額計算器 （英文） (滨搁厂.驳辞惫/厂补濒别蝉罢补虫（英文））如果您在附表 A（表格 1040）中逐項列出扣除额，則計算您可以申請的金額。
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针对您的税务问题获得答案。 在 ibet.gov 上，您可以獲得有關當前情況和稅法變化的最新資訊。.
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ibet.gov/Help：各式能帮助您找出部分常见税务问题答案的工具。
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ibet.gov/ITA （英文）：互动式税务助理，这个工具会问您问题，并根据您的输入，提供关於一些税务主题的答案。
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ibet.gov/Forms （英文）：查找表格、说明和刊物。您将找到最新税务变化的详细资讯和互动式连结，帮助您找到问题的答案。
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您还可以在电子申报软体中存取税务资讯。
需要有人替您报税吗？
有各種類型的代報稅人，包括註册報稅代理人、註册會計師 (CPAs)、會計師以及許多其他不具專業資格的人。如果您選擇讓某人替您報稅，請明智地選擇上述的報稅員。收費的報稅員：
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主要負責您报税表的整體實質準确性，
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需要在报税表上签字，及
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需要包括其報稅人税务識別碼 (PTIN)。
.儘管報稅員會在报税表上簽字，但您最終還是要負責提供報稅員準確填寫报税表所需的所有資訊，並對报税表上報告的每個項目的準确性負責。任何有償為他人報稅的人員都應該對税务問題有全面的了解。有關如何選擇報稅員的更多資訊，请前往 ibet.gov 上的 选择报税员的提示 。.
雇主可以註册使用线上公司服务。
社會安全局 (SSA) 在 提供線上服務，為註册會計師、會計師、註册報稅代理人和處理表格 W-2、薪資、税务報表、表格 W-2c、更正薪資和税务報表的個人提供快速、免費和安全的 W-2 申報選項。
公司税务帐户。
如果您是獨資經營業主、合夥經營企業或 S 型企業股份公司，您可以查看 ibet 記錄的税务資訊，並使用企業税务帐戶執行更多操作。前往ibet.gov/BusinessAccount 以了解更多资讯。
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标準打印。
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大字体。
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盲文。
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音頻 (MP3)。
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純文本文件 (TXT)。
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灾害。
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使用直接存款。
獲得退税最安全、最簡單的方式是透过電子方式提交並選擇直接存款，如此一來可安全地以電子方式將您的退税直接轉入您的財務帐戶。直接存款還可以避免發生支票遺失、被盜、毀壞或無法遞交給國稅局的可能性。十分之八的納稅人使用直接存款來獲得退税。如果您沒有銀行帐戶，请前往ibet.gov/DirectDeposit以了解更多关於在哪裡找到可以开在线帐户的银行或信用社的资讯。
提报和解决与您的税务相关的身份窃取问题。
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当有人窃取您的个人资讯以进行税务诈欺时，便会发生与税务相关的身份窃取。如果您的社会安全号码遭用於提交诈欺性申报或要求退税或抵免，您的税务可能会受到影响。
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國稅局不會透过電子郵件、簡訊（包括縮短的鏈接）、電話或社群媒體途徑與納稅人聯絡以索取或驗證個人或財務資訊。這包括對於信用卡、銀行或其他金融帐戶的個人識別碼 (PIN)、密碼或類似資訊的請求。
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请前往 ibet.gov/IdentityTheft，国税局的身份窃取中心网页，了解有关纳税人、税务专业人员和公司的身份窃取以及资料安全保护的资讯。如果您的社会安全号码遗失或被窃取，或者您怀疑自己是与税务相关的身份窃取的受害者，您可以了解应该採取哪些步骤。
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獲取一組身份保護個人識別碼 (IP PIN)。身份保護 PIN 是分配給納稅人的六位數號碼，以幫助防止其社會安全號碼 被濫用於聯邦所得税申报表的詐欺行為。當您擁有身份保護 PIN 時，可以防止其他人使用您的社會安全號碼提交报税表。欲了解更多資訊，请前往 ibet.gov/IPPIN。
查看您的退税状态的方法。
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请前往 ibet.gov/Refunds。
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將官方 ibet2Go 應用程式下載到您的行動裝置以查看您的退税狀態。
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致電自動退税專線 800-829-1954。
.國稅局無法在 2 月中旬前為申領低收入家庭福利優惠或額外子女税务抵免 (ACTC) 者發放退税。這適用於整筆退税款項，而不僅僅是與抵免額相關的部分。.
缴纳税款。
美國税款必須以美元匯給 ibet。 不接受数字资产。请移至 ibet.gov/Payments，了解有关使用以下任何一种方式进行付款的资讯。
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國稅局直接付款 (ibet Direct Pay)：直接從您的支票或儲蓄帐戶支付您的個人稅單或預估税款，並且毋須額外付費。
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借记卡或信用卡或数位钱包：選擇經核准的付款處理商，在線或透过電話付款。
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电子资金取款：在使用報稅軟體或透过税务專業人員申報聯邦稅時提供安排付款。
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聯邦税款電子缴纳系統 (EFTPS)：這是企業的最佳选择。需要註册。
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支票或匯票：将您的款项邮寄到通知或说明上列出的地址。
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现金：您可以在參與計畫的零售店用现金缴纳税款。
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当日电匯：您或許可以從您的金融機構進行当日电匯。請聯絡您的金融機構，以了解可行性、費用和時間範圍。
如果我無法缴纳我的税款，該怎麼辦？
请前往 ibet.gov/Payments ，以了解更多关於您的选项的资讯。
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申请一份 线上缴款协议 （ibet.gov/OPA）以每月分期付款履行您的税务義務（如果您當天無法全額缴纳税款）。完成線上流程後，您將立即收到關於您的協議是否已獲批准的通知。
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使用 ，以確認您是否能以低於您積欠的税款的金額來清償您的税务债务。有關折中要約方案的更多資訊，请前往 ibet.gov/OIC。
提交修改过的报税表。
请前往 ibet.gov/Form1040X 以获取资讯和更新。
查看修改过的报税表状态。
请前往 ibet.gov/WMAR 追蹤表格 1040-X 修改過的报税表的狀態。
.從您提交修改過的报税表之日起到您的报税表顯示在我們的系統中最多用時 3 週；處理該报税表最多用時 16 週。.
了解您收到的国税局通知或信件。
请前往 ibet.gov/Notices 查找有關回覆國稅局通知或信件的更多资讯。
ibet 文件上傳工具。
您可以透过 ibet.gov 來使用文件上傳工具, 在線上安全地上傳所需文件，以數位方式回覆符合條件的 ibet 通知和信件。要了解更多資訊，請訪問滨搁厂.驳辞惫/顿鲍罢（英文）。
附表 LEP。
您可以使用附表 LEP (1040 表)，即改變語言偏好的請求，來說明您希望以另一種語言接收國稅局的通知、信件或其他書面通信。您可能不會立即收到所要求語言的書面通信。國稅局對 LEP 納稅人的承諾是於 2023 年開始提供翻譯的多年時間表的一部分。您將繼續收到通信，包括英語的通知和信件，直到它們被翻譯成您首選的語言。
聯絡您的當地 TAC。
請記得，許多問題無需您前往國稅局税务援助中心（TAC）即可在 ibet.gov 上獲得解答。请前往 ibet.gov/LetUsHelp 以獲取人們最常問的主題的解答。如果您仍然需要幫助，税务援助中心(TAC) 會針對無法在線上或透过電話解決的税务問題提供税务帮助。所有税务援助中心(TAC) 現在都按預約提供服務，讓您能透提前知道您毋須等待過長的時間就能獲得您需要的服务。在您訪問前，请前往 查詢離您最近的國稅局税务援助中心並且查看營業時間、提供的服務，以及預約選項。或在 ibet2Go 應用程式的「保持聯繫」頁面下選擇「聯絡我們」選項，並按一下「當地辦公室」。
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以下是纳税人辩护服务处（国会设立的独立组织）给您的讯息。
納稅人辯護服務處 (TAS) 隨時為您提供幫助
納稅人辯護服務處（TAS） 是國稅局內部的一個獨立的組織，幫助納稅人解決與 ibet 的問題，提出行政和立法建議以防止或糾正問題，並保護納稅人的權利。我們努力確保每位納稅人受到公平對待，以及確保您知道並理解您在《納稅人權利法案》中的權利。我們是您在國稅局的代言人。
TAS 可以幫助您解決您無法自行與國稅局解決的問題。請務必先嘗試與 ibet 解決您的問題，但如果無法解決，请前往 TAS。我們的服務是免費的。
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TAS 幫助所有納稅人（及其代表），包括個人、企業和免稅組織。如果您的 ibet 問題導致財務困難，如果您已嘗試但無法與 ibet 解決您的問題，或者如果您認為 ibet 系統、流程或程序無法正常運作，您可能有資格獲得 TAS 協助。
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若要随时取得一般税务主题的协助，请造访 該網站可以幫助您解決常見的税务問題和情況，例如如果您在稅表 上犯了一個錯誤或收到 ibet 的通知該怎麼辦。
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TAS 致力於解決影響許多納稅人的大規模（系統性）問題。您可以在www.ibet.gov/SAMS上報告系統問題。 （請確保不要包含任何個人身份識別資訊。）
小型公司管理局
小型公司管理局 (SBA) 為小型企業主提供訓練和教育計畫、諮詢服務、財務計劃和合約協助。SBA 還提供有關各種商業主題的刊物和影片。下文簡要介绍 SBA 提供的協助。
小型企業發展中心 (SBDC)。
SBDC 為無法負擔私人顧問服務的當前和潛在小型企業主提供諮詢、訓練和技術服务。在開始、改進或擴展小型企業時可以獲得幫助。
退休主管服務隊 (SCORE)。
SCORE 為當前和潛在的小型企業主提供小型企業諮詢和訓練。SCORE 由現任和前任商務人員組成，他們提供專業技術和知識來幫助人們創辦、管理和擴展小型企業。SCORE 還提供各種小型企業研討會。
网际网路。
您可以造訪 SBA 網站： 。在造訪 SBA 網站時，您可以找到小型企業主感興趣的各種資訊。
电话。
請致電 800-U-ASK-SBA (800-827-5722) 聯絡 SBA 應答服務台，了解有關可用於協助小型企業主的計畫的一般資訊。
免预约服务。
您可以前往 SBDC 就您的小型企業尋求協助。要尋找離您最近的位置，请造访 SBA 網站或致電 SBA 應答服務台。
符号
- 上诉权，上诉。
- 不动产
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- 仲介，不动产仲介或直销商。
- 税款，不动产税。
- 不可扣除的保费，不可扣除的保费。
- 二氧化碳封存税收优惠，氧化碳封存税收优惠 （8933 表）。
- 交通费，本地交通费。
- 以物易物收入，交换财产或服务
- 以电子方式提交，ibet e-file （以電子方式提交）
- 公司出售，公司出售。
- 低收入住房的税收优惠，低收入住房的税收优惠 （8586 表）。
- 低硫柴油燃料生产的税收优惠，低硫柴油燃料生產的税收优惠 （8896 表）。
- 住宿，膳食和住宿。
- 住所，商业用途，您的住所的商业用途
- 保险
- 保险代理人
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- 原职，保险代理人（原职）。
- 已退休，保险代理人（已退休）。
- 個人納稅识别号码 (ITIN)，個人納稅识别号码 (ITIN)。
- 停车费，停车费和通行费。
- 债务
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- 合資格的不动产商業，合資格的不动产商業债务。
- 被取消的，被取消的债务
- 退税抵销，抵销债务。
- 偿债付款，偿债付款。
- 偿还收入，偿还收入。
- 公务员，公务员。
- 公平市值，公平市值。
- 公证人，公证人。，公证人。
- 分期收款出售，分期收款出售。
- 刊物 (见 税务帮助)
- 利息
- 动产税，动产税。
- 升值，升值。
- 協助 (见 税务帮助)
- 取消合資格的不动产商業债务，取消合資格的不动产商業债务。
- 取消租赁的付款，取消租赁的付款。
- 受父母僱用的子女，受父母僱用的子女。
- 受限财产，受限财产。
- 可再生电力、精煤和美国印第安人煤炭生产税收优惠，可再生電力生產税收优惠 （8835 表）。
- 可选方法，使用兩種，使用两种可选方法
- 合併会计法，合併法
- 合伙人，配偶，由配偶双方拥有和经营的公司
- 合格插电式电动马达汽车的税收优惠，清潔車輛的税收优惠 （8936 表）。
- 合格的铁轨保养税收优惠，合格的鐵軌保養税收优惠 （8900 表）。
- 合資格的不动产商業债务，合資格的不动产商業债务。
- 同类交换，同类财产交换。
- 同类交易，同类交易。
- 向第叁方作出的付款，向第叁方作出的付款。
- 员工，员工。
- 员工的薪酬，员工薪酬
- 员工福利计划，附加福利。
- 回扣，回扣。，您不能扣除的支出
- 在家设立的办公室，在家设立的办公室。
-
- (参见 您的住所的商业用途)
- 报税表
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- 如何提交，如何提交？
- 须提交的人，我要提交所得税表嗎？
- 报纸或杂誌摊贩，报纸或杂誌摊贩。
- 增加研究活动的税收优惠，增加研究活動的税收优惠 （6765 表）。
- 坏帐，坏帐
-
- 如何申报，如何申報业务坏帐
- 收回，坏帐收回
- 当毫无价值时，当债务变得毫无价值时
- 类型，业务坏帐的類型
- 失去的收入付款，因失去业务收入的付款。
- 定义，您是否為自僱人士？
-
- 主要营业地点，主要营业地点。
- 以物易物，交换财产或服务
- 公平市值，公平市值。
- 受限财产，其他收入
- 合資格的不动产商業债务，取消合資格的不动产商業债务。
- 合資格的長期不动产，合资格的长期不动产。
- 基数，基数。
- 差旅费，差旅和膳食
- 必要支出，
- 提款帐户，从销售中支取的商品。
- 日曆税务年度，日历税务年度。
- 普通支出，
- 会计方法，会计方法
- 会计期间，会计期间
- 本地交通费，本地交通费。
- 业务坏帐，业务坏帐。
- 净营运亏损，淨營運虧損 (NOL)
- 现金折扣，现金折扣。，现金折扣。
- 租金，租金支出
- 税务居所，本地交通费。
- 自僱 (SE) 稅，自僱 (SE) 稅
- 財政税务年度，财政税务年度。
- 财产处置，何谓财产处置？
- 贸易折扣，贸易折扣。，现金折扣。
- 附加福利，附加福利。
- 零售空间，零售空间。
- 非业务性坏帐，非业务性坏帐
- 寄售，寄售。
- 审查（稽核），审查（稽核）。
- 专业人员费用，律师和专业人员费用
- 小企業雇主健康保险保費的税收优惠，小企業雇主健康保险保費的税收优惠 （8941 表）。
- 小型公司管理局，小型公司管理局
- 就业税
- 工作机会税收优惠，工作機會税收优惠 （5884 表）。
- 工商税
- 差旅费，差旅费。
- 帐
-
- 坏，坏帐
- 库存，库存
- 库存捐贈，库存捐贈。
- 律师费，律师和专业人员费用
- 徵税，催收。
- 您住所的商业用途，您的住所的商业用途
- 慈善捐献，您不能扣除的支出
- 应申报的交易披露声明，提醒事项
- 应计制
- 惩罚性损害赔偿，懲罰性损害赔偿。
- 房地产
- 所列财产，所列财产。
- 所得税
- 投资税收优惠，投資税收优惠 （3468 表）。
- 折旧
- 折旧，回抵，折旧回抵。
- 拖车停车场业主，拖车停车场业主。
- 提款帐户，从销售中支取的商品。
- 损害赔偿，损害赔偿。
- 支出，营业费用
- 收入，并非收入的项目
-
- (参见 非收入)
- 以物易物，交换财产或服务
- 其他，其他收入
- 动产租金，动产租金
- 受限财产，受限财产。
- 向第叁方支付，将收入支付给第叁方。
- 回扣，回扣。
- 失去的收入付款，因失去业务收入的付款。
- 折旧回抵，折旧回抵。
- 损害赔偿，损害赔偿。
- 收入类别，收入类别
- 收益和亏损，收益和亏损。
- 会计处理方法，您的收入的会计处理方法
- 本票，本票。
- 营业，营业收入
- 租金，房地产租金，动产租金
- 追回之前扣除的项目，追回之前扣除的项目。
- 收益和亏损，收益和亏损。
- 新市场税收优惠，新市場税收优惠 （8874 表）。
- 普通公司抵免优惠，普通公司抵免优惠，公司抵免优惠
- 普通收益或亏损，我的收益或亏损属於普通还是资本的损益？
- 替代燃料汽车的加油财产（物业）税收优惠，替代燃料汽車的加油財產（物業）税收优惠 （8911 表）。
- 最低限度 有形財產安全港，有形财产最低限度安全港
- 会计方法
- 会计期间，会计期间
- 有限责任公司，您是否為自僱人士？
- 本地交通费，本地交通费。
- 本票，本票。
- 标準里程费率，标準里程费率。
- 毛利
- 汽車 (见 汽車費)
- 汽车支出，汽车和货车支出
- 汽车费用，扣除汽车和货车费用的方法
- 法定员工，您是法定员工吗？
- 消遣費 (见 差旅费)
- 净利润或亏损，
- 净营运亏损，淨營運虧損 (NOL)
- 渔业船员，渔业船员。，渔业船员。
- 无辜配偶宽免，无辜配偶宽免。
- 无障碍环境设置税收优惠，無障礙環境設置税收优惠 （8826 表）。
- 燃料税，燃料税。
- 营建津贴，营建津贴。
- 营业收入，营业收入
- 营业费用，营业费用
- 特定职业指南，特定职业指南
-
- (参见 职业，特定)
- 独立承包人，就业税
- 独立承包商，您是否為自僱人士？，由配偶双方拥有和经营的公司
- 独立经营的承包人，独资经营业主或独立经营的承包人。
- 独资经营业主，独资经营业主或独立经营的承包人。
- 独资经营者，您是否為自僱人士？
- 现金制
- 现金折扣，现金折扣。，现金折扣。
- 生物柴油和可再生柴油燃料的税收优惠，生物柴油、可再生柴油或可持續航空燃料優惠（8864 表）。
- 生物燃料生产商税收优惠，生物燃料生產商税收优惠 （6478 表）。
- 申报公司税，申报和缴纳公司税
- 申报自僱税，申报自僱税
- 申报表的到期日，我的报税表何时到期？
- 申领退税，退税。
- 直销商，直销商。，不动产仲介或直销商。
- 短期资本收益或亏损，我的资本收益或亏损属於短期还是长期？
- 社会安全福利，社会安全福利范围。
- 社會安全號碼 (SSN)，社會安全號碼 (SSN)。
- 租赁红利，租赁红利。
- 租金支出，租金支出
- 租金收入，房地产租金
- 税务
- 税务居所，本地交通费。，差旅费。
- 税务帮助，如何获得税务帮助
- 税务年度，会计期间
- 税务編製費，报税费用。
- 税务资料申报表，税务资料申报表
- 税收优惠
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- 二氧化碳封存，氧化碳封存税收优惠 （8933 表）。
- 低收入住房，低收入住房的税收优惠 （8586 表）。
- 低硫柴油燃料生产，低硫柴油燃料生產的税收优惠 （8896 表）。
- 可再生电力，可再生電力生產税收优惠 （8835 表）。
- 合格插電式電動馬達汽车，清潔車輛的税收优惠 （8936 表）。
- 合格的铁轨保养税收优惠，合格的鐵軌保養税收优惠 （8900 表）。
- 增加研究活动的税收优惠，增加研究活動的税收优惠 （6765 表）。
- 如何申领，如何申领税收优惠
- 小企業雇主健康保险保費，小企業雇主健康保险保費的税收优惠 （8941 表）。
- 小企業雇主退休金计划啟動費用，小企業雇主退休金计划啟動費用、自動報名及軍人配偶參與的税收优惠 （8881 表）。
- 工作机会税收优惠，工作機會税收优惠 （5884 表）。
- 帶薪家事假和病假的雇主税收优惠，帶薪家事假和病假的雇主税收优惠 （8994 表）。
- 投资，投資税收优惠 （3468 表）。
- 新市场，新市場税收优惠 （8874 表）。
- 替代燃料汽车的加油财产（物业），替代燃料汽車的加油財產（物業）税收优惠 （8911 表）。
- 為某些員工的小費繳付的税款，為某些員工的小費繳付的雇主社會安全稅和醫療保险稅的税收优惠 （8846 表）。
- 无障碍环境设置，無障礙環境設置税收优惠 （8826 表）。
- 生物柴油和可再生柴油燃料的税收优惠，生物柴油、可再生柴油或可持續航空燃料優惠（8864 表）。
- 生物燃料生产商税收优惠，生物燃料生產商税收优惠 （6478 表）。
- 精煤，可再生電力生產税收优惠 （8835 表）。
- 罕见疾病药物，罕見疾病藥物税收优惠 （8820 表）。
- 美国印第安人煤炭，可再生電力生產税收优惠 （8835 表）。
- 蒸馏酒，蒸餾酒税收优惠 （8906 表）。
- 賦權區就业税收優惠，賦權區就业税收優惠 （8844 表）。
- 雇主差別工資付款税收优惠，雇主差別工資付款税收优惠 （8932 表）。
- 雇主提供托儿，雇主提供托兒設施和服務的税收优惠 （8882 表）。
- 高效節能家用房屋的税收优惠，高效節能家用房屋的税收优惠 （8908 表）。
- 税款
- 稽核，审查（稽核）。
- 第 179 條
-
- 扣除，第 179 條扣除。
- 财产，第 179 條財產。
- 第叁方，付款，向第叁方作出的付款。
- 签署、电子，电子签署。
- 统一资本化规则，统一资本化规则
- 经济损害，经济损害。
- 缴纳
- 缺额缴税的罚款，缺额缴税的罚款。
- 罕見疾病藥物税收优惠，罕見疾病藥物税收优惠 （8820 表）。
- 罚款
- 罚款和罰金，您不能扣除的支出
- 职业，特定
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- 直销商，直销商。
- 职业，选定
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- 不动产仲介，不动产仲介或直销商。
- 保险代理人（原職），保险代理人（原职）。
- 保险代理人（已退休），保险代理人（已退休）。
- 公务员，公务员。
- 公证人，公证人。
- 报纸或杂誌摊贩，报纸或杂誌摊贩。
- 渔业船员，渔业船员。
- 直销商，不动产仲介或直销商。
- 证券交易员，证券或商品交易员。
- 证券交易商，第 1256 條合約的交易商。
- 送报员或报纸经销商，送报员或报纸经销商。
- 遗嘱执行人，遗嘱执行人或遗产管理人。
- 遗产管理人，遗嘱执行人或遗产管理人。
- 股利收入，利息和股利收入
- 膳食，膳食和住宿。 (见 差旅费)
- 自僱税 (见 自僱税)
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- 使用可选方法的影響，使用可选方法的影响。
- 公证人，公证人。
- 共有财产收入，共有财产收入
- 受父母僱用的子女，受父母僱用的子女。
- 可选方法
- 在国外居住，居住在国外的美国公民或税法定义的居民。
- 外籍人士，外籍人士。
- 多项业务，多项业务。
- 多項营业，多项业务
- 对收入损失的补偿，对收入损失的补偿
- 常规方法，常规方法
- 扣除额，自僱税。
- 收入或亏损，收入或亏损
- 收入点数积分，2024 年和 2025 年的收入工作點數積分。
- 政府僱员，州或地方政府僱员。，外国政府或国际组织僱员。
- 教会僱员，教會员工。
- 最高收入
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- 適合 2023 年，须缴纳自僱税的最高收入。
- 須缴纳，须缴纳自僱税的最高收入。
- 渔业船员，渔业船员。
- 為何要使用可选方法，為何要使用可选方法？
- 特別規則和例外情况，特別規則和例外情况
- 税率，自僱税率。，自僱税率。
- 聯合报税表，联合报税表。
- 计算净收入的方法，计算净收入的方法
- 记入收入的时限，社会安全局对记入自僱收入所设的时限。
- 誰須缴纳？，谁须缴纳自僱税？
- 财政年度申报人，财政年度申报人
- 农场可选方法，农场可选方法
- 关於，自僱 (SE) 稅
- 非农场可选方法，非农场可选方法
- 蒸餾酒税收优惠，蒸餾酒税收优惠 （8906 表）。
- 薪水，员工薪酬
- 薪资，员工薪酬
- 薪酬，类别，薪酬类别。
- 行業或业务，您是否為自僱人士？
- 表格
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- 1040-ES（預估税款），如何缴纳所得税？
- 1040-SR（报税表），如何提交？
- 1040-痴（票券），餘额到期。
- 1040（报税表），如何提交？
- 1099-叠（以物易物），税务资料申报表。
- 1099-惭滨厂颁（杂项），1099-MISC 表。
- 1099-狈贰颁（非员工报酬），1099-NEC 表。
- 1128（變更税务年度），变更税务年度。
- 2210（少付預估税款），缺额缴税的罚款。
- 2290（重型卡車工商税），2290 表。
- 3115（變更会计方法），變更会计方法
- 3468（投資税收优惠），投資税收优惠 （3468 表）。
- 3800（普通公司抵免优惠），
- 4562（折旧），4562 表。
- 4684（意外事故和窃盗），意外事故和窃盗。
- 4797（公司财产出售），处置公司财产和可折旧財產。，被徵用的财产。，所列财产。
- 4868（延期），我的报税表何时到期？
- 6251（替代性的最低限额税），
- 6252（分期收款出售），分期收款出售。
- 720（工商税申报表），720 表。
- 8300（超過 10,000 美元的现金付款），8300 表。
- 8586（低收入住房），低收入住房的税收优惠 （8586 表）。
- 8594（资产收购），公司出售。
- 8820（罕見疾病藥物税收优惠），罕見疾病藥物税收优惠 （8820 表）。
- 8824（同类交易），同类交易。，同类交易。
- 8826（無障礙環境設置税收优惠），無障礙環境設置税收优惠 （8826 表）。
- 8829（在家办公），扣除限制。
- 8835（可再生電力、煤炭税收优惠），可再生電力生產税收优惠 （8835 表）。
- 8846（對小費收入徵收的社會安全稅的税收优惠），為某些員工的小費繳付的雇主社會安全稅和醫療保险稅的税收优惠 （8846 表）。
- 8857（无辜配偶），无辜配偶宽免。
- 8874（新市場税收优惠），新市場税收优惠 （8874 表）。
- 8879（自選 PIN），使用經授權的 ibet e-file 提供商
- 8881（退休金计划啟動費用的税收优惠），小企業雇主退休金计划啟動費用、自動報名及軍人配偶參與的税收优惠 （8881 表）。
- 8882（雇主提供托兒的税收优惠），雇主提供托兒設施和服務的税收优惠 （8882 表）。
- 8886（交易声明），提醒事项
- 8896（低硫柴油燃料生產的税收优惠），低硫柴油燃料生產的税收优惠 （8896 表）。
- 8906（蒸餾酒税收优惠），蒸餾酒税收优惠 （8906 表）。
- 8911（替代燃料汽車的加油財產（物業）税收优惠），替代燃料汽車的加油財產（物業）税收优惠 （8911 表）。
- 8933（二氧化碳封存税收优惠），氧化碳封存税收优惠 （8933 表）。
- 8936（合格插电式电动马达汽车），清潔車輛的税收优惠 （8936 表）。
- 8941（小企業雇主健康保险保費），小企業雇主健康保险保費的税收优惠 （8941 表）。
- 8994（帶薪家事假和病假的雇主税收优惠），帶薪家事假和病假的雇主税收优惠 （8994 表）。
- 982（免除债务），排除条件
- SS-4（ EIN 申請），雇主识别号码 (EIN)。
- SS-5（ SSN 申請），社會安全號碼 (SSN)。
- 奥-2（申报薪资），W-2 表。
- 奥-4（员工预扣税），员工。
- W-7（ITIN 申請），個人納稅识别号码 (ITIN)。
- W-9（TIN 索取），其他收款人。
- 附表 SE（自僱税），谁须缴纳自僱税。
- 被取消的债务，被取消的债务
- 被徵用的财产。，被徵用的财产。
- 计算净收入的方法，计算净收入的方法
- 託管，付款，託管的付款。
- 調整後基数，調整後基数。
- 证券
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- 交易员，证券或商品交易员。
- 交易商，第 1256 條合約的交易商。
- 识别号码，识别号码
- 财产出售，何谓财产处置？
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- (参见 财产处置)
- 財產基数，基数。
- 财产处置
- 贸易折扣，贸易折扣。，贸易折扣。
- 贿款，您不能扣除的支出
- 资本收益或亏损，我的收益或亏损属於普通还是资本的损益？
- 资产出售，
- 资讯，如何获取更多，如何获取更多资讯
- 賦權區就业税收優惠，賦權區就业税收優惠 （8844 表）。
- 车辆的里程费率，标準里程费率。
- 追回之前扣除的项目，追回之前扣除的项目。
- 退休計劃 (见 退休金计划)
- 退休金计划，退休金计划
- 退税
- 送报员或报纸经销商，送报员或报纸经销商。
- 通行费，停车费和通行费。
- 游说费，您不能扣除的支出
- 運動型多用途汽车，第 179 條扣除。
- 遗嘱执行人，遗嘱执行人或遗产管理人。
- 遗产管理人，遗嘱执行人或遗产管理人。
- 配偶公司，由配偶双方拥有和经营的公司
- 销售税，销售税。
- 销货成本，如何计算销货成本
- 長期资本收益或亏损，我的资本收益或亏损属於短期还是长期？
- 关联人士
-
- 不合理的租金，不合理的租金。
- 附加福利，附加福利。
- 附表 C，如何提交？
- 附表 SE（1040 表或 1040-SR 表），谁须缴纳自僱税。
- 附表 SE，申報要求，申报自僱税
- 雇主差別工資付款税收优惠，雇主差別工資付款税收优惠 （8932 表）。
- 雇主识别号码 (EIN)，雇主识别号码 (EIN)。
- 电子报税，ibet e-file （以電子方式提交）
- 非员工报酬，非员工报酬。
- 非应税的交易，非应税的交易。
- 非收入
- 非业务性坏帐，非业务性坏帐
- 非营利活动，非营利活动
- 須提交所得税表的人，我要提交所得税表嗎？
- 预付的费用
- 預估税款，如何缴纳所得税？
- 饭店、旅舍和公寓，饭店、旅舍和公寓。
- 高效節能家用房屋的税收优惠，高效節能家用房屋的税收优惠 （8908 表）。
E
- 贰贵罢笔厂，贰贵罢笔厂。
S
- 厂鲍痴，第 179 條扣除。